如何合理筹划企业所得税

方兴集团为您提出以下几条：

　(一)集团发生管理费，分摊税法不理会

　　集团公司中具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务，向下属分支机构和企业分摊总机构管理费是时下比较通行的做法。但是，目前政策已经发生了变化，新政策规定母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。有关企业应当及时调整有关业务的操作模式，否则就会产生涉税风险。在新政策环境里改为有偿服务计收入，不计管理费，这样子公司可以税前扣除，从母子两公司整体看，只要掌握好盈亏平衡点，其服务费的企业所得税总和可以为零。

　　(二)企业发生招待费，合理筹划可不贵

　　企业所得税法实施条例第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但高不得超过当年营业收入的5‰，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。假设企业当期营业收入为M，当期列支业务招待费为N，按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%*N，同时要满足不大于5‰*M。由此可以推算出，在60%*N=5‰*M这个点上，可以同时满足企业的要求，由此可得出8.3‰*M=N。也就是说，如果当期列支的业务招待费等于营业收入的8.3‰这个临界点时，企业就可以充分利用好上述政策。

　　(三)如何捐赠有学问，筹划适当可当收益

　　一些企业发现自己的应纳税所得额很大，要缴纳大笔的企业所得税，同时，企业希望利用捐赠的形式支持社会公益事业，建立企业的良好形象。因此，这些企业通常会采取向公益事业捐钱捐物的方式，即合法地减轻了企业所得税税负，又扩大了企业社会影响。从捐赠形式看，基金会形式优，其次是现金捐赠，第三是提供劳务，后是实物捐赠。现金捐赠中，由个人名义捐赠，其次基金会捐赠，后为企业直接捐赠。其实，要达到上述目的，捐赠并不是有效的方式，如果将捐赠变投资，合作双方都能降税负，效果更好。

方兴集团，拥有税务师事务所、会计师事务所、资产评估事务所、工程造价所、财税咨询公司。专业从事财税咨询、审计、税务代理、税收筹划、资产评估、内控制度设计、资产管理、投资咨询、工程造价等业务。在线Q Q：2991750670咨询电话：15300249130

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