税收洼地的自然人代开有什么优惠

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自然人个人和企业发生了业务往来，获得相应报酬，需要按照法定税率缴纳个人所得税；而企业支付了自然人报酬，没有获得自然人开具的发票，没有成本，成了无票支出，冲减不了企业的成本，所得税税负增加。这种情况在企业身上屡见不鲜，比如软件公司，正式聘请十来个员工如果长时间没业务等于养了闲人，如果不聘请，有业务时只能选择外包或者找临时工来设计研发。而这部分支出基本上是拿不回票的，对软件公司来说，就成了无票支出，成本票缺失严重，所得税税负重。

针对这种情况，不少企业选择了自然人代开模式，要求自然人去税务大厅代开普票，然后再发放报酬。先看看常规代开的情况：

一般来说，一些自由职业者、临时工的脑力或体力服务费，中间介绍人的居间费等，都是按照劳务报酬形式发放的，在企业要求自然人提供发票时，去税务代开也是按照劳务报酬代开纳税的。劳务报酬属于四项综合所得中的一项，收入4000元以下时，减除800元的费用，4000元以上时，减除20%的费用，为应纳税所得额，然后再对照20%-40%的税率表计算个人所得税。

假如某独立软件工程师接到一单软件研发业务，报酬10万，那么他的个人所得税就是：10万*（1-20%）*40%-0.7万=2.5万。单看预扣预缴的个人所得税还是比较高的，且在年度时还需汇算清缴，如果个人长期处于较高收入时，就很不划算了。

那么在优惠政策的地方自然人代开纳税会是什么样的情况呢？

在一些有优惠政策的地方代开（比如山东地区）可以享受低税率个税纳税。当地把代开的自然人看做是个体户形式，对其自然人代开征收个人经营所得税，不再是以劳务报酬形式的综合所得了，因此也不需要汇算清缴。

在山东地区进行自然人代开，征收个人经营所得税核定为0.5%，增值税1%，附加税0.06%，综合1.56%的税率就完税了，还会有完税证明。并且，根据《个人所得税法》及其实施条例规定，"经营所得"项目由纳税人自行申报缴纳，支付人没有扣缴个人所得税义务。也就是说，接票方公司拿到票后可直接入账，不需要替自然人代扣个税了。

自然人该缴纳的税缴纳了，企业该得的票也拿到了，冲减了企业成本，降低了税负，一举两得。当然了，万变不离其中，业务的真实性很重要。更多税收优惠政策请关注《税收政策筹划》