超赞！省国税局为您解答建筑房地产业遇到的实务问题
超赞！省国税局为您解答建筑房地产业遇到的实务问题
导读：2016年7月5日，陕西省住建厅组织召开了部分建筑和房地产企业营改增专题座谈会，省财政厅、省国税局、省地税局参会并就企业提出的相关问题进行了现场回应。现将涉及的增值税问题及答复汇总如下，供大家参考。
分类：计税依据问题
问：某合同条款为“工程竣工前，每月20日按已完成工程进度的80%付款”，假设建设单位确认本月已完工程量为1000万元，按合同应付工程款为800万，计税依据应为？（陕西建工）
答：根据财税〔2016〕36号文件的规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，根据建设单位与施工单位合同约定，施工单位收到工程款或取得索取应收工程款的当天为纳税义务发生时间，并以收到的工程款为计税依据计算缴纳增值税。
问：未使用完毕的材料是本项目清算，票据在下个项目抵扣，还是本项目全部抵扣，能否累计？（宝天建设）
答：增值税一般纳税人取得合法有效的扣税凭证，用于一般计税项目的，均可申报抵扣。对于未使用完毕的材料，在本项目未抵扣完的部分，可结转至下一项目继续抵扣。但将剩余材料用于财税〔2016〕36号文件中附件1第二十七条规定的项目，不得抵扣。以此类推。
“三流”一致问题
问：与施工企业签订施工合同的是政府机关或事业单位，但支付工程款的是财政账户，票款不一，如何处理？（陕西建工）
答：根据国家预算管理的相关规定，纳入中央或地方预算支出范围的，其支出应由相应财政账户进行支付。因此，施工单位向政府和事业单位销售货物、提供服务等从财政账户取得收入属正常业务，不属于发票与收款不一致情形。
土地价款
问：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积）*支付的土地价款，房地产项目可供销售建筑面积能否将用于出租、自用的物业面积剔除？（天朗地产）
答：根据国家税务总局公告2016年第18号第五条的规定，房地产项目可供销售建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。出租、自用的物业面积若为配套公共设施，则可以剔除；否则，不得剔除。
问：如果存在土地返还款，企业实际需要支付的土地价款可能要小于土地出让合同列明的土地价款，该种情况下可以扣除的土地价款的范围是不是只包含企业直接支付的土地价款？（天朗地产）
答：准予扣除的土地价款，以纳税人取得的省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据上注明的土地价款为限。
征管问题
问：能否根据建筑业的实际情况延长外经证有效期，减少纳税人多次核销、办理外经证的重复工作？（陕西建工等）
答：根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》的规定，《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定《外管证》有效期限。
问：部分地区（如高新区）工程项目就地预缴税款时排队时间长、效率低，影响企业开票收款？（陕西建工）
答：关于预缴税款排队时间长、效率低的问题，我们已将此类问题反映给相关主管税务机关。在后续管理中，我们将督促各单位积极采取措施，合理调配办税资源，提高办税效率，优化纳税服务，尽力减轻纳税人负担。
来源/西安国税
作者/西安国税
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导读：2016年7月5日，陕西省住建厅组织召开了部分建筑和房地产企业营改增专题座谈会，省财政厅、省国税局、省地税局参会并就企业提出的相关问题进行了现场回应。现将涉及的增值税问题及答复汇总如下，供大家参考。
分类：计税依据问题
问：某合同条款为“工程竣工前，每月20日按已完成工程进度的80%付款”，假设建设单位确认本月已完工程量为1000万元，按合同应付工程款为800万，计税依据应为？（陕西建工）
答：根据财税〔2016〕36号文件的规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，根据建设单位与施工单位合同约定，施工单位收到工程款或取得索取应收工程款的当天为纳税义务发生时间，并以收到的工程款为计税依据计算缴纳增值税。
问：未使用完毕的材料是本项目清算，票据在下个项目抵扣，还是本项目全部抵扣，能否累计？（宝天建设）
答：增值税一般纳税人取得合法有效的扣税凭证，用于一般计税项目的，均可申报抵扣。对于未使用完毕的材料，在本项目未抵扣完的部分，可结转至下一项目继续抵扣。但将剩余材料用于财税〔2016〕36号文件中附件1第二十七条规定的项目，不得抵扣。以此类推。
“三流”一致问题
问：与施工企业签订施工合同的是政府机关或事业单位，但支付工程款的是财政账户，票款不一，如何处理？（陕西建工）
答：根据国家预算管理的相关规定，纳入中央或地方预算支出范围的，其支出应由相应财政账户进行支付。因此，施工单位向政府和事业单位销售货物、提供服务等从财政账户取得收入属正常业务，不属于发票与收款不一致情形。
土地价款
问：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积）*支付的土地价款，房地产项目可供销售建筑面积能否将用于出租、自用的物业面积剔除？（天朗地产）
答：根据国家税务总局公告2016年第18号第五条的规定，房地产项目可供销售建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。出租、自用的物业面积若为配套公共设施，则可以剔除；否则，不得剔除。
问：如果存在土地返还款，企业实际需要支付的土地价款可能要小于土地出让合同列明的土地价款，该种情况下可以扣除的土地价款的范围是不是只包含企业直接支付的土地价款？（天朗地产）
答：准予扣除的土地价款，以纳税人取得的省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据上注明的土地价款为限。
征管问题
问：能否根据建筑业的实际情况延长外经证有效期，减少纳税人多次核销、办理外经证的重复工作？（陕西建工等）
答：根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》的规定，《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定《外管证》有效期限。
问：部分地区（如高新区）工程项目就地预缴税款时排队时间长、效率低，影响企业开票收款？（陕西建工）
答：关于预缴税款排队时间长、效率低的问题，我们已将此类问题反映给相关主管税务机关。在后续管理中，我们将督促各单位积极采取措施，合理调配办税资源，提高办税效率，优化纳税服务，尽力减轻纳税人负担。
来源/西安国税
作者/西安国税
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