研发费用加计扣除政策指南天拓力行
【来源】www.tiantuol*** 【作者】天拓力行
一、压法费用归集口径
1.会计
2.高新技术企业
3.研发费用加计扣除
二、基本政策变化
1.负面清单
2.扩大加计扣除范围
3.创意设计活动
4.辅助账
5.优化程序
三、研发活动定义
1.基本定义
1）获得科学与技术新知识
2）创造性运用科学技术新知识
3）实质性改进技术、产品、工艺
2.排除项
1）产品（服务）常规升级
2）科研成果的直接应用
3）商品化后的技术支持活动
4）对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变
5）市场调研或管理研究
6）常规性的质量控制、测试分析、维修维护
7）社会科学、艺术或人文学方面的研究
四、负面清单
1.行业
1）制造业
2）住宿和餐饮业
3）批发和零售业
4）房地产业
5）租赁和商务服务业
6）娱乐业
7）其他
2.标准
1）依据过敏经济行业分类与代码确定
2）主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益
3）原则上按年确定
五、加计扣除基本原则
1.核定征收企业不得加计扣除
2.不得税前扣除的项目不得加计扣除
3.财政性资金比照办理
六、允许加计扣除的研发费用
1.人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费用）
2.直接投入费用
3.这就费用
4.无形资产摊销
5.新产品设计费、新工艺规程指定费、新药研制的临床试验费、勘探开发的现场试验费
6.其他相关费用（以可以加计扣除研发费用总额的10%为限）
七、研究开发人员
1.按人员构成
研究人员、技术人员、辅助人员
2.按聘用形式
本企业员工
外聘人员（含劳务派遣）
3.辅助人员
不包括后勤技术人员
八、加速折旧与加计扣除
1.可以叠加享受
2.基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计算的金额
3.调整计算举例（参见答问）
九、研发与生产经营共用费用
不再强调“专门用于”；公用费用可进行分配；实际工时占比等合理分配方法；人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
十、其他费用
1.研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅议费等
2.合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除
3.非核心性研发支出，限额加计扣除
4.统一计算公式，减少计算错误
5.按项目分别计算
十一、特殊收入的扣减
1.收入冲减研发费用
1）下脚料、残次品、中间试制品收入
2）不足冲减的，当期研发费用按零计算
2.材料费用不得加计
1）直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售
2）研发费用中对应的材料费用不得加计扣除
十二、委托研发
1.独立交易原则
2.费用实际发生额的80%计入
3.存在关联关系需提供费用明细
4.受托方包括机构和个人
5.委托境外研发不得加计扣除
十三、会计核算与管理
辅助账：
1.研发立项时，设置研发支出辅助账
2.年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关
3.辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
申报及备案管理
1.核查
检察面不低于优惠户数的20%
2.备案资料
留存备查
3.备案形式
备案，具体按2016年第3号公告年执行
4.申报
预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除
原文地址：http://www.tiantuol***/html/list_65/show_845.html
一、压法费用归集口径
1.会计
2.高新技术企业
3.研发费用加计扣除
二、基本政策变化
1.负面清单
2.扩大加计扣除范围
3.创意设计活动
4.辅助账
5.优化程序
三、研发活动定义
1.基本定义
1）获得科学与技术新知识
2）创造性运用科学技术新知识
3）实质性改进技术、产品、工艺
2.排除项
1）产品（服务）常规升级
2）科研成果的直接应用
3）商品化后的技术支持活动
4）对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变
5）市场调研或管理研究
6）常规性的质量控制、测试分析、维修维护
7）社会科学、艺术或人文学方面的研究
四、负面清单
1.行业
1）制造业
2）住宿和餐饮业
3）批发和零售业
4）房地产业
5）租赁和商务服务业
6）娱乐业
7）其他
2.标准
1）依据过敏经济行业分类与代码确定
2）主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益
3）原则上按年确定
五、加计扣除基本原则
1.核定征收企业不得加计扣除
2.不得税前扣除的项目不得加计扣除
3.财政性资金比照办理
六、允许加计扣除的研发费用
1.人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费用）
2.直接投入费用
3.这就费用
4.无形资产摊销
5.新产品设计费、新工艺规程指定费、新药研制的临床试验费、勘探开发的现场试验费
6.其他相关费用（以可以加计扣除研发费用总额的10%为限）
七、研究开发人员
1.按人员构成
研究人员、技术人员、辅助人员
2.按聘用形式
本企业员工
外聘人员（含劳务派遣）
3.辅助人员
不包括后勤技术人员
八、加速折旧与加计扣除
1.可以叠加享受
2.基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计算的金额
3.调整计算举例（参见答问）
九、研发与生产经营共用费用
不再强调“专门用于”；公用费用可进行分配；实际工时占比等合理分配方法；人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
十、其他费用
1.研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅议费等
2.合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除
3.非核心性研发支出，限额加计扣除
4.统一计算公式，减少计算错误
5.按项目分别计算
十一、特殊收入的扣减
1.收入冲减研发费用
1）下脚料、残次品、中间试制品收入
2）不足冲减的，当期研发费用按零计算
2.材料费用不得加计
1）直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售
2）研发费用中对应的材料费用不得加计扣除
十二、委托研发
1.独立交易原则
2.费用实际发生额的80%计入
3.存在关联关系需提供费用明细
4.受托方包括机构和个人
5.委托境外研发不得加计扣除
十三、会计核算与管理
辅助账：
1.研发立项时，设置研发支出辅助账
2.年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关
3.辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
申报及备案管理
1.核查
检察面不低于优惠户数的20%
2.备案资料
留存备查
3.备案形式
备案，具体按2016年第3号公告年执行
4.申报
预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除
原文地址：http://www.tiantuol***/html/list_65/show_845.html
