境外注册中资控股居民企业所得税的管理

境外注册中资控股居民企业所得税的管理
——居民身份认定管理
1、      境外中资企业居民身份的认定，采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式。
2、      境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。如其判定符合国税发［2009］82号文件第二条规定的居民企业条件，应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请，同时提供以下资料：
（1）      企业法律身份证明文件；
（2）      企业集团组织结构说明及生产经营概况；
（3）      企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告；
（4）      负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明；
（5）      企业上一年度及当年度懂事及高层管理人员在中国境内居住的记录；
（6）      企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录；
（7）      主管税务机关要求提供的其他资料。
3、      主管税务机关发现境外中资企业符合国税发［2009］82号文件第二条规定但未申请成为中国居民企业的，可以对该境外中资企业的实际管理机构所在地情况进行调查，并要求境外中资企业提供规定的资料（上述第2条）。调查过程中，主管税务机关有权要求该企业的境内投资者提供相关资料。
4、      主管税务机关依法对企业提供的相关资料进行审核，提出初步认定意见，将据以作出初步认定的相关事实（资料）、认定理由和结果层报税务总局确认。
税务总局认定境外中资企业居民身份的，应当将相关认定结果同时书面告知境内投资者、境内被投资者的主管税务机关。
5、      非境内注册居民企业的主管税务机关收到税务总局关于境外中资企业居民身份的认定结果后，应当在10日内向该企业下达《境外注册中资控股企业居民身份认定书》（见附件1），通知其从企业居民身份确认年度开始按照我国居民企业所得税管理规定及本办法规定办理有关税收事项。
6、      非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照规定层报税务总局确定是否取消居民身份：
（1）      企业实际管理机构所在地变更为中国境外的；
（2）      中方控股投资者转让企业股权，导致中资控股地位发生变化的。
7、税务总局认定终止非境内注册居民企业居民身份的，应当将相关认定结果同时书面告知境内投资者、境内被投资者的主管税务机关。企业应当自主管税务机关书面告知之日起停止履行中国居民企业的所得税纳税义务与扣缴义务，同时停止享受中国居民企业税收待遇。上述主管税务机关应当依法做好减免税款追缴等后续管理工作。