值得收藏合理节税省税法之企业所得税纳税筹划
我国的企业所得税率在2008年前是33%，之后下调到25%。但这是名义的所得税率，企业所得税的法定税率是25%。但是在实际操作中，多数企业属于小微企业，实际税率是20%。在小微企业中，年应纳所得税小于6万元，实际税率为10%。偶然所得的个税税率就是20%。所以中国企业平均所得税率是低于名义税率的，但尽管如此，对于中小企业来说，还是很不堪重负。
企业所得税的着眼点，一般在收入、成本、费用及损失的认定以及纳税人对于税收优惠措施的运用方面。主要可以分为以下几方面。
（1）刻意膨胀“成本、费用和损失”，利用各种支出及列支项目，尽可能地扩大成本、费用以及损失，缩小净收入，少纳所得税。
（2）膨胀“利息、工资和捐赠”，缩小计税依据。由于新企业所得税明确规范了准予扣除的项目及标准，在这一点上的将会有所收敛。
（3）企业性质节税，在税负轻的地方注册新公司或者分公司，转移利润。
（4）入驻有税收优惠政策的地区。
我相信有很多人会说注册霍尔果斯，但是在这里我不推荐，除非你企业很大，不然你所付出的注册费用及门槛都是相当重的，当然了，如果你不在意的话，我也无话可说；在这里我推荐的是重庆黔江正阳工业园，享受少数名族地区的税收优惠政策，增值税和企业所得税都是按照地方留存的30%-50%返还，而亮点是核定征收，核定后税率是0.5%-3.1%，100万的开票量只需要缴纳3万多的税负，并且针对个税高的问题都可以完美解决，而园区也是实行总部经济招商模式，所以外地企业也能享受。
（5）提高耗用材料单价。
实行实际价核算材料的企业，材料发出时，会计制度规定可采用先进先出方法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，计算其发出材料的实际成本。材料的计价方法一经确定，不能随意变更。但一些企业为了少纳所得税，有意加大材料耗用成本，要么通过变换材料计价方法加大材料发生成本，要么干脆不按规定的计价方法计算材料发生成本，而随意提高材料发出单价，多转材料成本，造成当期利润的减少，从而避交所得税。
（6）高转成本
高转成本，指两种情况：一是高转完工产品成本；二是高转产品销售成本。
企业在一定时期内所发生的全部生产费用，既包括完工产品成本，也包括在产品成本，企业应于月末将汇集到“生产成本——基本生产”中的总成本在完工产品和在产品之间进行分配。在总成本一定的条件下，期末在产品成本保留的多与少，直接影响完工产品成本的高低，从而影响销售成本的高低，影响企业计税利润的多少。
（7）业务拆分
一、根据产品发展战略分拆，不少企业兼营多种业务，而不同的产品面向的是不同的市场、不同的客户，企业可以将部分业务分立成独立核算的公司，不仅可以降低税负，还可以使企业专注于自己的核心产品，提高市场竞争力。
二、根据销售额分拆，这一点主要是基于策略，如某文化传播公司，营业额介于500万元到1000万之间，依照规定应当申请认定为一般纳税人，适用现代服务业6%的税率。由于文化创意企业可抵扣的进项较少，为降低税负，该公司打算“一分为二”，变成两个小规模纳税人，这样便可适用3%的征收率，达到有效减轻企业的税收负担的目的。另一种方式是分拆为一个小规模和一个一般纳税人，这样除了降低税负之外，可以开具专用发票给客户。值得注意的是，注册的时候可以选择有税收优惠的地区注册。
企业所得税的着眼点，一般在收入、成本、费用及损失的认定以及纳税人对于税收优惠措施的运用方面。主要可以分为以下几方面。
（1）刻意膨胀“成本、费用和损失”，利用各种支出及列支项目，尽可能地扩大成本、费用以及损失，缩小净收入，少纳所得税。
（2）膨胀“利息、工资和捐赠”，缩小计税依据。由于新企业所得税明确规范了准予扣除的项目及标准，在这一点上的将会有所收敛。
（3）企业性质节税，在税负轻的地方注册新公司或者分公司，转移利润。
（4）入驻有税收优惠政策的地区。
我相信有很多人会说注册霍尔果斯，但是在这里我不推荐，除非你企业很大，不然你所付出的注册费用及门槛都是相当重的，当然了，如果你不在意的话，我也无话可说；在这里我推荐的是重庆黔江正阳工业园，享受少数名族地区的税收优惠政策，增值税和企业所得税都是按照地方留存的30%-50%返还，而亮点是核定征收，核定后税率是0.5%-3.1%，100万的开票量只需要缴纳3万多的税负，并且针对个税高的问题都可以完美解决，而园区也是实行总部经济招商模式，所以外地企业也能享受。
（5）提高耗用材料单价。
实行实际价核算材料的企业，材料发出时，会计制度规定可采用先进先出方法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，计算其发出材料的实际成本。材料的计价方法一经确定，不能随意变更。但一些企业为了少纳所得税，有意加大材料耗用成本，要么通过变换材料计价方法加大材料发生成本，要么干脆不按规定的计价方法计算材料发生成本，而随意提高材料发出单价，多转材料成本，造成当期利润的减少，从而避交所得税。
（6）高转成本
高转成本，指两种情况：一是高转完工产品成本；二是高转产品销售成本。
企业在一定时期内所发生的全部生产费用，既包括完工产品成本，也包括在产品成本，企业应于月末将汇集到“生产成本——基本生产”中的总成本在完工产品和在产品之间进行分配。在总成本一定的条件下，期末在产品成本保留的多与少，直接影响完工产品成本的高低，从而影响销售成本的高低，影响企业计税利润的多少。
（7）业务拆分
一、根据产品发展战略分拆，不少企业兼营多种业务，而不同的产品面向的是不同的市场、不同的客户，企业可以将部分业务分立成独立核算的公司，不仅可以降低税负，还可以使企业专注于自己的核心产品，提高市场竞争力。
二、根据销售额分拆，这一点主要是基于策略，如某文化传播公司，营业额介于500万元到1000万之间，依照规定应当申请认定为一般纳税人，适用现代服务业6%的税率。由于文化创意企业可抵扣的进项较少，为降低税负，该公司打算“一分为二”，变成两个小规模纳税人，这样便可适用3%的征收率，达到有效减轻企业的税收负担的目的。另一种方式是分拆为一个小规模和一个一般纳税人，这样除了降低税负之外，可以开具专用发票给客户。值得注意的是，注册的时候可以选择有税收优惠的地区注册。
