2019年成立分子公司的税收考虑
近期有人在问小编在税收洼地享受税收（185）政策是成立分公司好还是成立子公司好，可以到底是应该（8045）是设立分公司还是子公司呢？两者有什么差异？设立时应（4395蒋老师）该考虑哪些因素？在税收上又有什么差异？分公司和子公司都该怎样去享受税收优惠政策？今天小编就和大家详细说一说分公
和子公司的具体政策。注意文末的税收优惠政策。
1、主体资格不同
子公司具有独立的主体资格，享有独立的法人地位。
而分公司则不具有独立的民事和商事主体资格，仅仅是本公司的分支机构，不具有法人资格。
2、称谓不同
分公司不具有独立的名称，必须冠以某某分公司以提醒当事人。
而子公司有自己独立的名称。
3、意志关系不同
子公司作为独立的法人，在法律上其意志是独立的，母公司对子公司的经营管理活动不能进行直接的命令指挥。
而分公司作为本公司的分支机构，其业务的执行、资金的调动完全受制于本公司，与本公司之间是一种管理与被管理的关系。
4、财产关系不同
在财产关系结构上，子公司尽管有母公司的参与，但仍有属于自己的财产。
而分公司的财产则全属于本公司，是本公司财产不可分割的组成部分。因此，分公司不存在独立的法律财产，而子公司的财产则具有完全的独立性。
5、财产责任不同
子公司作为独立的法律主体，自主经营、独立核算，其一切后果包括财产责任均完全由自己承受。
而分公司作为非独立主体，既没有自己独立的财产，也没有自己独立的意志，因此其经营后果应当归属本公司，由此而产生的财产责任亦由本公司承担。
6、产品包装标注不同
子公司在产品外包装上必须标注自己的名称和住所。
分公司可以标注自己的名称、住所，也可以同时标注总公司的名称、住所，还可以只标注总公司的名称、住所。
扩展资料：
1、子公司与分公司主要区别
《公司法》规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。 子公司与分公司的区别具体为：
（1）子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。
分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。
（2）母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。
而分公司则不同，其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。
（3）承担债务的责任方式不同。母公司作为子公司的大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。
分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。
2、设立分公司规定的好处
（1）分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单；
（2）分公司承担成本费用可能要比子公司节省；
（3）分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担；
（4）分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；
（5）分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。
2.在税收上的差异
（1）企业所得税：
① 对于分公司而言。文件“《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）”规定：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）。汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 具体是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
说明：由上述规定可以看出，不同分支机构如果有亏损，盈利，那么在汇总计算缴纳时能够互相抵消，这样整体税负就可以下降。②对于子公司而言。单独计算年度应纳税所得额，并且在当地执行每月预缴，年终汇算清缴。不与总公司合并计算应纳税所得额。
说明：正是因为这个原因，如果是多家子公司，可能会出现以下情况，子公司A当年利润（不考虑纳税调整）为1000万，其缴纳企业所得税为250万元，而另一家子公司B当年亏损500万，当年交税为0，那么亏损部分在以后五个年度内进行弥补，一旦超过5年，那么亏损的部分就没办法再行弥补。与分公司相比，由于分公司当年合并缴纳，那么如果出现这种情况，汇总后，应纳税所得额为1000-500=500，计算缴纳企业所得税为500*25%=125万元。可以看出，从集团层面，所得税就会少交。当然上述只是从单个年度来看，如果从长期来看，譬如五个年度来看，这个就需要结合分支机构后续的盈利能力来具体分析了，分析的不仅是当年的税收问题，要考虑未来五年内集团层面的税收问题。那样问题就复杂的多了。但是原理是一样的。
（2）增值税
根据2017年11月19日《关于修改〈人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订）文件规定：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（特殊情况下）。
说明：，由上述文件规定可以看出，无论是子公司还是分公司，增值税都是独立在机构所在地缴纳的，特殊情况下，要申报批准才可以汇总缴纳。这个没有很大的差别。需要注意的是，自从2017年7月1日开始增值税专用发票的抵扣期限由原来的180天变更为现在的360，即如果你取得增值税进项发票，要在360天内进行抵扣认证，否则就失效了。
第二，企业在成立之初可能会有大量的增值税进行税额，但是没有销项税额抵扣，如果经过认证，这个可以一直抵扣，没有期限限制，即成立时候，销项很少，但是进项很多，那么进项税额可以一直抵扣下去，不像企业所得税亏损弥补有五年的时间限制......
3.考虑因素
公司成立时候应该设立何种类型的公司，不仅要看公司的所属行业，还要看具体的业务门槛等等，一般而言需要考虑以下几个因素：
(1)行业准入门槛。有些行业是有准入门槛的，如果以子公司名义成立，那么往往子公司并不具备那么高的要求，因此此时设立成分公司的形式，往往是一个不错的选择。
(2)就是税收角度，上述已经分析过总分公司在企业所得税上以及增值税上存在的差别，企业可以结合实际情况进行深入研究，选择合适自己公司的结构模式。(3)机构所在地要求。在设立分支机构时，往往要选择合适的区域，有时当地政府会对企业在当地的每年纳税有要求，此时，可能得选择子公司的业务结构比较合适等等。
二．有限公司节税技巧
有限公司相对于个人独资，更具备以下几个优势：
1.个独企业承接业务的能力有限，如果企业自身业务量较大又不想多开几家个独的话，可以选择以有限公司的模式在园区开设分公司子公司等，对外承接业务更具优势。
2.享受政策更为稳定，目前不少园区针对个独企业例如展开清查，比如影视类明星类个独，而有限公司享受税收扶持更为安全稳定。
3.办理有限公司享受税收扶持更受当地园区总部经济招商的欢迎。
4.企业在当地留存的税收越多，税收扶持的比例越大，纳税大户可一事一议。
5.有限公司入驻园区的经营范围非常灵活，不会受到太多限制，增值税、企业所得税比较高的企业可以选择有限公司来获得税收扶持。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业方式有很多，然而合理报税才是企业节税、的佳选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
a、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至2%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
和子公司的具体政策。注意文末的税收优惠政策。
1、主体资格不同
子公司具有独立的主体资格，享有独立的法人地位。
而分公司则不具有独立的民事和商事主体资格，仅仅是本公司的分支机构，不具有法人资格。
2、称谓不同
分公司不具有独立的名称，必须冠以某某分公司以提醒当事人。
而子公司有自己独立的名称。
3、意志关系不同
子公司作为独立的法人，在法律上其意志是独立的，母公司对子公司的经营管理活动不能进行直接的命令指挥。
而分公司作为本公司的分支机构，其业务的执行、资金的调动完全受制于本公司，与本公司之间是一种管理与被管理的关系。
4、财产关系不同
在财产关系结构上，子公司尽管有母公司的参与，但仍有属于自己的财产。
而分公司的财产则全属于本公司，是本公司财产不可分割的组成部分。因此，分公司不存在独立的法律财产，而子公司的财产则具有完全的独立性。
5、财产责任不同
子公司作为独立的法律主体，自主经营、独立核算，其一切后果包括财产责任均完全由自己承受。
而分公司作为非独立主体，既没有自己独立的财产，也没有自己独立的意志，因此其经营后果应当归属本公司，由此而产生的财产责任亦由本公司承担。
6、产品包装标注不同
子公司在产品外包装上必须标注自己的名称和住所。
分公司可以标注自己的名称、住所，也可以同时标注总公司的名称、住所，还可以只标注总公司的名称、住所。
扩展资料：
1、子公司与分公司主要区别
《公司法》规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。 子公司与分公司的区别具体为：
（1）子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。
分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。
（2）母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。
而分公司则不同，其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。
（3）承担债务的责任方式不同。母公司作为子公司的大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。
分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。
2、设立分公司规定的好处
（1）分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单；
（2）分公司承担成本费用可能要比子公司节省；
（3）分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担；
（4）分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；
（5）分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。
2.在税收上的差异
（1）企业所得税：
① 对于分公司而言。文件“《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）”规定：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）。汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 具体是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
说明：由上述规定可以看出，不同分支机构如果有亏损，盈利，那么在汇总计算缴纳时能够互相抵消，这样整体税负就可以下降。②对于子公司而言。单独计算年度应纳税所得额，并且在当地执行每月预缴，年终汇算清缴。不与总公司合并计算应纳税所得额。
说明：正是因为这个原因，如果是多家子公司，可能会出现以下情况，子公司A当年利润（不考虑纳税调整）为1000万，其缴纳企业所得税为250万元，而另一家子公司B当年亏损500万，当年交税为0，那么亏损部分在以后五个年度内进行弥补，一旦超过5年，那么亏损的部分就没办法再行弥补。与分公司相比，由于分公司当年合并缴纳，那么如果出现这种情况，汇总后，应纳税所得额为1000-500=500，计算缴纳企业所得税为500*25%=125万元。可以看出，从集团层面，所得税就会少交。当然上述只是从单个年度来看，如果从长期来看，譬如五个年度来看，这个就需要结合分支机构后续的盈利能力来具体分析了，分析的不仅是当年的税收问题，要考虑未来五年内集团层面的税收问题。那样问题就复杂的多了。但是原理是一样的。
（2）增值税
根据2017年11月19日《关于修改〈人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订）文件规定：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（特殊情况下）。
说明：，由上述文件规定可以看出，无论是子公司还是分公司，增值税都是独立在机构所在地缴纳的，特殊情况下，要申报批准才可以汇总缴纳。这个没有很大的差别。需要注意的是，自从2017年7月1日开始增值税专用发票的抵扣期限由原来的180天变更为现在的360，即如果你取得增值税进项发票，要在360天内进行抵扣认证，否则就失效了。
第二，企业在成立之初可能会有大量的增值税进行税额，但是没有销项税额抵扣，如果经过认证，这个可以一直抵扣，没有期限限制，即成立时候，销项很少，但是进项很多，那么进项税额可以一直抵扣下去，不像企业所得税亏损弥补有五年的时间限制......
3.考虑因素
公司成立时候应该设立何种类型的公司，不仅要看公司的所属行业，还要看具体的业务门槛等等，一般而言需要考虑以下几个因素：
(1)行业准入门槛。有些行业是有准入门槛的，如果以子公司名义成立，那么往往子公司并不具备那么高的要求，因此此时设立成分公司的形式，往往是一个不错的选择。
(2)就是税收角度，上述已经分析过总分公司在企业所得税上以及增值税上存在的差别，企业可以结合实际情况进行深入研究，选择合适自己公司的结构模式。(3)机构所在地要求。在设立分支机构时，往往要选择合适的区域，有时当地政府会对企业在当地的每年纳税有要求，此时，可能得选择子公司的业务结构比较合适等等。
二．有限公司节税技巧
有限公司相对于个人独资，更具备以下几个优势：
1.个独企业承接业务的能力有限，如果企业自身业务量较大又不想多开几家个独的话，可以选择以有限公司的模式在园区开设分公司子公司等，对外承接业务更具优势。
2.享受政策更为稳定，目前不少园区针对个独企业例如展开清查，比如影视类明星类个独，而有限公司享受税收扶持更为安全稳定。
3.办理有限公司享受税收扶持更受当地园区总部经济招商的欢迎。
4.企业在当地留存的税收越多，税收扶持的比例越大，纳税大户可一事一议。
5.有限公司入驻园区的经营范围非常灵活，不会受到太多限制，增值税、企业所得税比较高的企业可以选择有限公司来获得税收扶持。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业方式有很多，然而合理报税才是企业节税、的佳选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
a、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至2%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
