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用友财务软件解析生活服务业增加增值税抵扣政策

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在李总理的两会报告中,除了提到将百分之六十、百分之十增值税税率降为百分之十三、百分之九以外,同时还提到“保持百分之六一档的税率不变,”不过,只是通过采取诸如增加对生产和国内服务业减税等配套措施,而且还要确保所有行业的税收负担只会减少而不会增加。
其实,如果百分之六税率保持不变,另外两项税率降低,但是对于税率为百分之六的服务业来说,因为相应的减免税,如果价格保持不变,可能会增加其增值税负担。因此,李总理政府报告特别提到“增加生产和生活服务的减税”。
那么怎么样增加服务业增值税抵扣呢?
有三种方法:
一是扩大服务业增值税减免的范围,比如相应的增值税减免、简单税收和允许服务业减税的个人消费。
二是以一定比例的服务业工资和其他非增值税项目,允许服务企业扣除。
三种类型是允许购买服务业的原材料,固定资产等可以扣除。
但是,种方法不符合增值税的原则,还会混淆现在的增值税法律法规体系。此外,它也不能使所有的服务企业都减轻税收负担。所以,这个方法的可行性不高。

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第二种方法虽然可以大大减轻服务公司的增值税负担,但是因为工资不利于监督,容易出现征收和管理上的漏洞,所以,这个方法的可行性不高。

第三种方法,在过去的农产品信用制度中有过先例,实施起来也有借鉴意义,同时,由于对购买的原材料、固定资产等采取了加减法,有效地融入了增值税发票制度,并能有效地进行征收和管理,此外,采用这种方法可以达到多购多扣,少购少扣,也符合促生产、提活力的目标。
因此,可以粗略预测,对于服务业而言,可能的政策是对购买的固定资产和原材料使用免赔额政策。
至于权责发生额,由于原16%已降至13%,10%至9%,有可能的是权责发生额以2%为基础。例如,企业购买100万固定资产时,其投入为100*13%=13万元,加上2%,加上100*2%=2万元。

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