软件企业税收优惠政策2023
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一、软件企业的税收优惠政策：
1.所得税两免三减半优惠
对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税.(根据《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔〕25号))其中，《关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》国税发[]82号文件对开始获利年度做如下的解释：
2.国内外经济组织的投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款.(根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》(财税[]70号))
3.软件企业营业税优惠政策—般包括以下内容：
一是对单位和个人从事“技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
二是财政部、国家税务总局、商务部《关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》(财税[]64号)文件规定，自年7月1日起至年12月31日，注册在北京、南京、无锡等21个中国服务外包示范城市的企业对从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。年7月1日至本通知到达之日已征的应予免征的营业税税额，在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减，在年内抵减不完的予以退税。
4.增值税即征即退优惠
1)企业(增值税一般纳税人)销售其自行开发生产的软件产品，按16%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.
所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税.(《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(根据财税[]25号))
2)增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按上述的有关规定享受即征即退的税收优惠政策.(根据财税[]25号)
其中，本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内.文章转自
3)企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法.
5.软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.(根据财税[]25号)
6.免征关税和进口环节增值税
根据财税[]25号文件规定，下列商品免征关税和进口环节增值税：
1)应认定的软件生产企业进口所需的自用设备；
2)按照合同随设备进口的技术(含软件)及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额的商品；
3)不包括国发〔〕37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列的商品。
软件企业认定
二、软件企业认定的条件：
1、依法在本省行政区域内成立企业；
2、企业拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
3、企业签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；
4、企业软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
5、企业主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省经济信息委认可的软件检测机构出具的检测证明材料和省经济信息化委颁发的《软件产品登记证书》；
6、企业具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录；
7、企业具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如eda工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境。
软件企业有哪些税收优惠政策？
答：软件开发企业的税前扣除优惠政策：
1.软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除.(根据《关于贯彻落实《关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关所得税问题的通知》(国税发[]24号))
2.软件开发企业每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转.(根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[]89号))
3.从事软件开发的高新技术企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除.(根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[]89号))
一、软件企业的税收优惠政策：
1.所得税两免三减半优惠
对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税.(根据《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔〕25号))其中，《关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》国税发[]82号文件对开始获利年度做如下的解释：
2.国内外经济组织的投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款.(根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》(财税[]70号))
3.软件企业营业税优惠政策—般包括以下内容：
一是对单位和个人从事“技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
二是财政部、国家税务总局、商务部《关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》(财税[]64号)文件规定，自年7月1日起至年12月31日，注册在北京、南京、无锡等21个中国服务外包示范城市的企业对从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。年7月1日至本通知到达之日已征的应予免征的营业税税额，在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减，在年内抵减不完的予以退税。
4.增值税即征即退优惠
1)企业(增值税一般纳税人)销售其自行开发生产的软件产品，按16%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.
所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税.(《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(根据财税[]25号))
2)增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按上述的有关规定享受即征即退的税收优惠政策.(根据财税[]25号)
其中，本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内.文章转自
3)企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法.
5.软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.(根据财税[]25号)
6.免征关税和进口环节增值税
根据财税[]25号文件规定，下列商品免征关税和进口环节增值税：
1)应认定的软件生产企业进口所需的自用设备；
2)按照合同随设备进口的技术(含软件)及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额的商品；
3)不包括国发〔〕37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列的商品。
软件企业认定
二、软件企业认定的条件：
1、依法在本省行政区域内成立企业；
2、企业拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
3、企业签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；
4、企业软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
5、企业主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省经济信息委认可的软件检测机构出具的检测证明材料和省经济信息化委颁发的《软件产品登记证书》；
6、企业具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录；
7、企业具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如eda工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境。
软件企业有哪些税收优惠政策？
答：软件开发企业的税前扣除优惠政策：
1.软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除.(根据《关于贯彻落实《关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关所得税问题的通知》(国税发[]24号))
2.软件开发企业每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转.(根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[]89号))
3.从事软件开发的高新技术企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除.(根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[]89号))
