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关于特殊账务的处理 
1、计提工会经费  
  借：管理费用——工会经费              贷：其他应付款——工会经费  
2、计提职工教育经费   
    借：管理费用——职工教育费      贷：其他应付款——职工教育费 
3、提取城建税  
  借：主营业务税金及附加/其他业务支出       贷：应交税金——应交城建税  
 4、计提教育费附加   
   借：主营业务税金及附加   
      贷：其他应交款——教育费附加   
其他应交款——地方教育附加 
 5、交纳印花税  
   借：管理费用/待摊费用  
      贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）  
6、养老保险的会计核算   
 说明：养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。   
 a、当期缴纳时账务处理   
  借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分）       其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分）        贷：银行存款   
   b、发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理

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