会计上岗证 会计核算 复习要点（四
三、会计核算
（一）依法建账
根据《会计法》规定，各单位必须依法设置的会计账簿，并保证其真实、完整。
1、会计账簿的设置：
①总账 ②明细账 ③日记账
④备查账：各种租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付账款的备查簿或担保、抵押备查簿等
2、登账的基本要求：
①经审核的会计凭证才能登账
②登账按记账规则（连续编号、不隔页、跳行等）进行，错误更正处由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）盖章
③电算化单位也须符合国家统一的会计制度的规定
④会计账簿的设置和登记，应符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定
⑤禁止账外设账（强化内部管理的管理会计账簿除外）
（二）会计核算的基本要求
1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）
2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定
※伪造—无中生有 变造—用涂改、挖补等手段篡改事实 虚假—以假乱真
3、电脑软件及生成的会计资料须符合国家统一的会计制度
（三）会计核算的主要内容
1、款项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算；
4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算和处理；
7、其他事项。
（四）会计年度、记账本位币和会计文字记录
1、会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止，分段称会计期间：年度、半年度、季度、月度。
2 原因：和我国的财政、计划、统计、税务等年度一致，便于宏观经济管理
3 规定：不仅适用于内资，也适用于外资
2、会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
3、会计记录文字强制使用中文，但可同时使用一种民族文字/外国文字
6 货币的特点：价值尺度、流通手段、储藏手段、支付手段
7 在选择人民币以外的货币为记帐本位币时，须遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则，且记帐本位币一经确定，不得随意变动
（五）会计凭证（原始凭证、记账凭证）
1、办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，迟不超一个会计结算期。
2、原始凭证的种类：外来的、自制的、统一印制的和认可并自行填制的等
3、对原始凭证的审核的标准为：合法、真实、准确、完整
4、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
5、单位公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等
6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
7、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
（六）财务会计报告
1、单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
2、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制
3、财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；
※ 结账日为后一天
4、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（七）会计档案管理
1. 1988年修订了《会计档案管理办法》对会计档案规定了：立卷、归档、保管、调阅和销毁等
2. 会计档案先由会计机构保管1年，期满后移交会计档案机构；未设会计档案机构的由会计机构指定专人继续保管。一般不得外借，特殊时经单位负责人批准，方可查阅或复制原件。
3. 会计档案保管：（详见〈会计基础〉后十一章
a) ①—年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
b) ②定期—3、5、10、15、25年，保管期限从会计年度终了后天算起
c) →3年：月、季度财务报告 →5年：固定资产报废清理后、银行余额调节表、银行对账单
d) →25年：现金和银行存款日记账（※普通日记账为15年）
e) →其余15年
4. 会计档案期满销毁：
a) →会计档案机构提销毁意见，会同会计机构编销毁清册，由单位负责人批准，两机构共同派人监销
b) →未了的和正在建设的，不得销毁，应单独抽出立卷。
（一）依法建账
根据《会计法》规定，各单位必须依法设置的会计账簿，并保证其真实、完整。
1、会计账簿的设置：
①总账 ②明细账 ③日记账
④备查账：各种租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付账款的备查簿或担保、抵押备查簿等
2、登账的基本要求：
①经审核的会计凭证才能登账
②登账按记账规则（连续编号、不隔页、跳行等）进行，错误更正处由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）盖章
③电算化单位也须符合国家统一的会计制度的规定
④会计账簿的设置和登记，应符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定
⑤禁止账外设账（强化内部管理的管理会计账簿除外）
（二）会计核算的基本要求
1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）
2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定
※伪造—无中生有 变造—用涂改、挖补等手段篡改事实 虚假—以假乱真
3、电脑软件及生成的会计资料须符合国家统一的会计制度
（三）会计核算的主要内容
1、款项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算；
4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算和处理；
7、其他事项。
（四）会计年度、记账本位币和会计文字记录
1、会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止，分段称会计期间：年度、半年度、季度、月度。
2 原因：和我国的财政、计划、统计、税务等年度一致，便于宏观经济管理
3 规定：不仅适用于内资，也适用于外资
2、会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
3、会计记录文字强制使用中文，但可同时使用一种民族文字/外国文字
6 货币的特点：价值尺度、流通手段、储藏手段、支付手段
7 在选择人民币以外的货币为记帐本位币时，须遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则，且记帐本位币一经确定，不得随意变动
（五）会计凭证（原始凭证、记账凭证）
1、办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，迟不超一个会计结算期。
2、原始凭证的种类：外来的、自制的、统一印制的和认可并自行填制的等
3、对原始凭证的审核的标准为：合法、真实、准确、完整
4、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
5、单位公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等
6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
7、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
（六）财务会计报告
1、单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
2、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制
3、财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；
※ 结账日为后一天
4、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（七）会计档案管理
1. 1988年修订了《会计档案管理办法》对会计档案规定了：立卷、归档、保管、调阅和销毁等
2. 会计档案先由会计机构保管1年，期满后移交会计档案机构；未设会计档案机构的由会计机构指定专人继续保管。一般不得外借，特殊时经单位负责人批准，方可查阅或复制原件。
3. 会计档案保管：（详见〈会计基础〉后十一章
a) ①—年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
b) ②定期—3、5、10、15、25年，保管期限从会计年度终了后天算起
c) →3年：月、季度财务报告 →5年：固定资产报废清理后、银行余额调节表、银行对账单
d) →25年：现金和银行存款日记账（※普通日记账为15年）
e) →其余15年
4. 会计档案期满销毁：
a) →会计档案机构提销毁意见，会同会计机构编销毁清册，由单位负责人批准，两机构共同派人监销
b) →未了的和正在建设的，不得销毁，应单独抽出立卷。
