兰州会计培训 初级职称考试 初级实务
初级考试真的一点都不难，除非你拥有这份备考资料！
2018年初级考试时间一天天逼近，对于初级备考的同学来说，时间比金钱还要珍贵，如果不在2018年拿下初级证书的话，损失的不仅仅是报名费那么简单，为了帮助大家更有效的备考，今天继续给大家讲解交易性金融资产这个知识点的会计分录。
1企业取得交易性金融资产
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账价值。
借：交易性金融资产——成本(公允价值，包括已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(发生的交易费用)
应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）
贷：其他货币资金等（支付的总价款）
提醒：
取得交易性金融资产的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息的，不单独确认为应收项目，而应构成交易性金融资产的初始入账价值。
2后续计量
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值变动计入当期损益
1.公允价值大于账面价值
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.公允价值小于账面价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
3宣告分配现金股利或到期计提利息时
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目。
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或利息时：
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
提醒：
企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益：
（1）企业收取股利的权利已经确立；
（2）与股利相关的经济利益很可能流入企业
（3）股利的金额能够可靠的计量
4出售交易性金融资产
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动（或借方）
投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)
同时：
借（或贷）：公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)
贷（或借）：投资收益
5转让金融资产应交增值税
1.产生转让收益时
借：投资收益等
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
2.产生转让损失时
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
2018年初级考试时间一天天逼近，对于初级备考的同学来说，时间比金钱还要珍贵，如果不在2018年拿下初级证书的话，损失的不仅仅是报名费那么简单，为了帮助大家更有效的备考，今天继续给大家讲解交易性金融资产这个知识点的会计分录。
1企业取得交易性金融资产
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账价值。
借：交易性金融资产——成本(公允价值，包括已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(发生的交易费用)
应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）
贷：其他货币资金等（支付的总价款）
提醒：
取得交易性金融资产的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息的，不单独确认为应收项目，而应构成交易性金融资产的初始入账价值。
2后续计量
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值变动计入当期损益
1.公允价值大于账面价值
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.公允价值小于账面价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
3宣告分配现金股利或到期计提利息时
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目。
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或利息时：
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
提醒：
企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益：
（1）企业收取股利的权利已经确立；
（2）与股利相关的经济利益很可能流入企业
（3）股利的金额能够可靠的计量
4出售交易性金融资产
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动（或借方）
投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)
同时：
借（或贷）：公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)
贷（或借）：投资收益
5转让金融资产应交增值税
1.产生转让收益时
借：投资收益等
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
2.产生转让损失时
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
