年终关账年终决算次年企业所得税汇算清缴进行中
2019年的余额已经不多了，可以说岁末年初是财务人员忙的时间，年终关账、年终决算、财务预算、次年的企业所得税汇算清缴......
这些工作不仅需要我们财务人员有足够的专业知识和技能,还需要有足够的耐心，去认真对待每一个数据；否则后果真的很严重。
后果有多严重？
一、会计不懂政策，企业损失40万
苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，2019年10月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元。
公司的会计人员认为该项销售行为既涉及服务又涉及货物，为混合销售，按照销售货物缴纳增值税。
政策依据：根据财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条
因此，会计人员10月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*13%+1000万元*13%=1170万元。
其实，从2017年5月1日后，纳税人销售机器设备同时提供安装服务，不属于混合销售，分别适用不同的税率或者征收率。
政策依据：《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）
因此，正确的增值税销项税额=8000万元*13%+1000万元*9%=1130万元。
这名会计竟然多缴纳了增值税=1170万元-1130万元=40万元
你觉得这个公司的财务负责人会有什么样的后果呢？
二、会计直接对财务报告的真实性承担法律责任，惩戒力度不断上升
2019年10月22日，财政部发布《关于加强国家统一的会计制度贯彻实施工作的指导意见》（财会〔2019〕17号）
文件要求：根据真实的经济业务事项进行会计核算、编制财务会计报告，本单位主管会计工作的负责人、会计机构负责人一并在财务会计报告上签名盖章，并对财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。
2019年10月21日，财政部会计司网站发布了《关于《人民共和国会计法修订草案（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知》。
加大了处罚的力度，特别是罚金的额度。比如“未按照规定使用会计记录的文字或者记账本位币的”，对个人的处罚原规定为2000-20000元，修正后是10000-100000元，增加了5倍。
做的越多出错率就越大风险也就越高。年末，会计危机集中爆发。一旦出错饭碗你肯定是保不住了，甚至还会承担法律责任。所以，对于会计来说，要不断提升自己的专业技能，同时认真核对企业相关财务数据。
年终关账是会计忙绿的开始，也是为来年的财务预算和次年的企业所得税汇算清缴做准备，所以至关重要。对于有思路的财务人员关账工作开展得会井然有序，对于没有规划的财务人员工作开展得会暗无天日。
三、那么，年终了！到底这个账要怎么关？
1、年底关账的时间及流程！
关账时间：账本或账务软件关账的时间为12月31日，实际的关账时间，根据企业实际情况而定，但不能超过次年1月10日。
关账流程如下图：
2、如何关账？请看这里！
一）库存资金如何关账？
步：核对库存资金
1.库存现金：帐实是否相符？余额是否合理？
如：余额为负数、余额超过正常3-5天以上的用量
2.银行存款：帐实是否相符？是否存在大量未达账项？所有的账户是否都在账务中核算？是否将个人账户在银行存款中核算？
如：将公司股东个人卡收支视同银行存款管理、未将公司所有账户在银行存款中核算、个别银行存款账实不一致等。
年度关账建议：
（1）所有银行帐号都不要有未达账项；
（2）账户准确调汇；
（3）现金及时存入银行账户；
第二步：处理资金损失
库存资金是否有被盗、个人占用、少收款挂账、账实不清挂账、抵库等现象。
年度关账建议：
1.对于资金损失，需要根据实际情况准备相关辅助资料；
2.根据公司相关规定，收回责任的赔款；
3.对于确实无法收回的资金损失，准备相关资料在企业所得税前按相关规定，进行税前处理。
第三步：处理白条
库存资金是否存在有未进行账务处理的借支、费用报销、代垫款、押金条等各项“白条”抵库现象。
年度关账建议：
全面清理未入账的“白条”，对于属于往来性质的白条，及时进行账务处理，挂相关单位或个人的往来；对于属于费用性质的白条，及时列支相关成本或费用，需要的。
第四步：预估涉税风险
1.账实不一致，个人挂账“白条”，容易被核定缴纳个人所得税；
2.账外银行账户，容易被联动清查，查补账外收入；
3.等额即进、即出银行资金，容易查补相关税收；
4.同一个人账户银行往来较多，容易涉及税收稽查。
这些工作不仅需要我们财务人员有足够的专业知识和技能,还需要有足够的耐心，去认真对待每一个数据；否则后果真的很严重。
后果有多严重？
一、会计不懂政策，企业损失40万
苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，2019年10月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元。
公司的会计人员认为该项销售行为既涉及服务又涉及货物，为混合销售，按照销售货物缴纳增值税。
政策依据：根据财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条
因此，会计人员10月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*13%+1000万元*13%=1170万元。
其实，从2017年5月1日后，纳税人销售机器设备同时提供安装服务，不属于混合销售，分别适用不同的税率或者征收率。
政策依据：《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）
因此，正确的增值税销项税额=8000万元*13%+1000万元*9%=1130万元。
这名会计竟然多缴纳了增值税=1170万元-1130万元=40万元
你觉得这个公司的财务负责人会有什么样的后果呢？
二、会计直接对财务报告的真实性承担法律责任，惩戒力度不断上升
2019年10月22日，财政部发布《关于加强国家统一的会计制度贯彻实施工作的指导意见》（财会〔2019〕17号）
文件要求：根据真实的经济业务事项进行会计核算、编制财务会计报告，本单位主管会计工作的负责人、会计机构负责人一并在财务会计报告上签名盖章，并对财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。
2019年10月21日，财政部会计司网站发布了《关于《人民共和国会计法修订草案（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知》。
加大了处罚的力度，特别是罚金的额度。比如“未按照规定使用会计记录的文字或者记账本位币的”，对个人的处罚原规定为2000-20000元，修正后是10000-100000元，增加了5倍。
做的越多出错率就越大风险也就越高。年末，会计危机集中爆发。一旦出错饭碗你肯定是保不住了，甚至还会承担法律责任。所以，对于会计来说，要不断提升自己的专业技能，同时认真核对企业相关财务数据。
年终关账是会计忙绿的开始，也是为来年的财务预算和次年的企业所得税汇算清缴做准备，所以至关重要。对于有思路的财务人员关账工作开展得会井然有序，对于没有规划的财务人员工作开展得会暗无天日。
三、那么，年终了！到底这个账要怎么关？
1、年底关账的时间及流程！
关账时间：账本或账务软件关账的时间为12月31日，实际的关账时间，根据企业实际情况而定，但不能超过次年1月10日。
关账流程如下图：
2、如何关账？请看这里！
一）库存资金如何关账？
步：核对库存资金
1.库存现金：帐实是否相符？余额是否合理？
如：余额为负数、余额超过正常3-5天以上的用量
2.银行存款：帐实是否相符？是否存在大量未达账项？所有的账户是否都在账务中核算？是否将个人账户在银行存款中核算？
如：将公司股东个人卡收支视同银行存款管理、未将公司所有账户在银行存款中核算、个别银行存款账实不一致等。
年度关账建议：
（1）所有银行帐号都不要有未达账项；
（2）账户准确调汇；
（3）现金及时存入银行账户；
第二步：处理资金损失
库存资金是否有被盗、个人占用、少收款挂账、账实不清挂账、抵库等现象。
年度关账建议：
1.对于资金损失，需要根据实际情况准备相关辅助资料；
2.根据公司相关规定，收回责任的赔款；
3.对于确实无法收回的资金损失，准备相关资料在企业所得税前按相关规定，进行税前处理。
第三步：处理白条
库存资金是否存在有未进行账务处理的借支、费用报销、代垫款、押金条等各项“白条”抵库现象。
年度关账建议：
全面清理未入账的“白条”，对于属于往来性质的白条，及时进行账务处理，挂相关单位或个人的往来；对于属于费用性质的白条，及时列支相关成本或费用，需要的。
第四步：预估涉税风险
1.账实不一致，个人挂账“白条”，容易被核定缴纳个人所得税；
2.账外银行账户，容易被联动清查，查补账外收入；
3.等额即进、即出银行资金，容易查补相关税收；
4.同一个人账户银行往来较多，容易涉及税收稽查。
