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一、金税四期的概念
金税四期是“金税工程四期”的简称。所谓“金税工程”，是税收管理信息系统工程的总称，是经批准的电子政务“十二金”工程之一，也是国家贯彻落实税收政策、进行税收征管的重要依托及平台之一。
金税工程主要由一个网络、四个子系统构成。“一个网络”，即从国家税务总局到省、地市、县四级统一的计算机主干网；“四个子系统”，即增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税交叉稽核子系统和发票协查子系统。
二、金税四期的特征
与金税三期相比，金税四期主要具有以下特征：
（一）监控范围的全面性
金税四期主要新增了三方面的管控内容，能有效实现对市场主体的全方位监管。具体包括：
，增加对非税业务（例如社保、银行、公安等）的管控；
第二，在与人民银行信息联网的基础上，增加对资金的严格管控；
第三，增加对企业相关人员（例如股东、高管等）身份信息、信用等信息的管控。
（二）数据的共享性
金税四期将在各部委、人民银行、商业银行等参与机构信息联网的基础上，发挥大数据技术在信息共享方面的支撑功能，及时、准确且多维度地监控和核查纳税人的基本信息、纳税状态、人员信息等（例如企业登记注册信息、企业相关人员信息等），以实现信息共享和多维度、全方位、全流程的税收共治。
（三）分析的自动性
金税四期将引入云计算、人工智能、移动互联网、大数据等现代信息技术，并以此为基础对法人、自然人税费信息分别实施“一户式”“一人式”的智能归集，实现对同一企业或个人不同时期、不同税种、不同费种之间，以及同规模同类型企业或个人相互之间税费匹配等情况的自动分析监控。
（四）监管的精准性
《意见》指出，要实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。由此，金税四期将以税收大数据为基础，实施科学精准的税务监管，即在对市场主体影响小化的同时，以严格的标准防范并打击各类违法行为。
三、金税四期下企业及企业家的涉税风险点
在金税四期“智慧税务”“以数治税”的大背景下，企业和企业家的合规能力及水平将面临着严峻的挑战，涉税风险点也将有所增多。主要包括以下四点：
（一）虚开发票行为
实务中，企业可能在各种因素的影响下做出虚开发票以收取非法手续费、抵扣进项税额、少缴增值税或企业所得税等违法行为，进而严重损害国家的经济利益。例如近日湖南怀化以“云端”主战模式成功破获的一起石化领域特大虚开增值税专用发票案，涉及全国20余个省、市、自治区，涉案金额高达300多亿元。
但金税四期上线后，其将依托于税务网络可信身份体系，对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，同时引入人工智能技术，识别虚开企业的重要风险特征（包括行业分布、企业类型分布、发票使用特点、税负等），建立虚开企业“画像”，完成对符合“画像”企业的自动识别和重点监控，以实现对虚开骗税等违法犯罪行为从事后打击向事前事中精准防范的转变，充分保障国家税收安全。
因此，金税四期下，虚开发票的相关企业和个人将无所遁形。根据相关规定，若被认定为存在虚开发票行为，除补缴税款、缴纳罚款外，相关企业及个人还可能面临严重的刑事责任。
（二）公转私或私转公等隐匿收入、转换收入性质行为
随着直播带货、“互联网+”等新兴经济的兴起与发展，实务中一些企业（尤其是明星艺人、网络主播的工作室等）、个人常常利用微信、支付宝等新兴支付方式将本应纳入对公账户、计入公司账簿的收入转换为个人收入，或虚构业务将工资薪金、劳务报酬所得转变为经营所得，以实现隐瞒收入、少缴税款的非法目的。前者如近日的杭州某医美公司利用个人银行账户收取服务款隐匿收入超47.55亿元，后者如多宗网络主播和艺人多宗偷逃税案。这两类行为往往因交易频繁、结算方式隐匿而具有较高的举证及监管难度。
但金税四期实施后，除了企业申报的数据，税务部门还会对企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等进行稽查比对，同时对法人、其他组织、个体工商户、个人的支付交易、可疑支付交易进行全面监管。一旦被发现存在公转私或私转公等隐匿收入、收入性质违法转换的情况，企业将会受到严查。
（三）企业财税关联数据不一致
为降低经营成本，企业往往会通过虚增或虚列成本费用开支等手段减少税负，从而出现账户上成本与费用不匹配的情况，例如多申报或少申报员工工资、差旅费或咨询费超出实际需求、买卖发票等不正当行为。
金税四期下，税务部门与工商、银行、统计、供电公司、水务集团等各单位联合，搭建每个企业从注册登记到注销全流程的共享数据库，形成市场主体在全范围、全业务、全流程的数据“画像”。若企业虚列成本，或存在购销不匹配、平均税负率上下浮动超过一定比例的税负异常、水电气等生产要素费用与收入比对异常等情况，系统便会自动对比、分析并预警，各类加强的勾稽关系将引起税务部门对企业的后续重点稽查。
（四）社保缴纳不规范
实务中，在社保缴纳问题上，企业经常出现不按规定为员工缴纳社会保险的情况，例如用人单位不如实申报社保缴费基数；改变员工身份，用“非全日制”代替“全日制”用工，以规避为员工缴纳社保的义务等。
但自2020年11月1日以来，多地相继实施“社保入税”新政策，即企业职工的各项社会保险费不再由社保部门征收，而改由税务部门统一征收，同时金税四期也将对社保这一非税事项进行全面监管，因此，社保的规范化是必然趋势。在金税四期上线后，若存在企业财务报表或个人所得税申报的工资与社保申报数据不符、试用期不入社保、社保或者社保等情况，企业将会被严查，并面临着补缴款项甚至缴纳罚款等处罚。四、金税四期下企业如何应对
（一）提高自身的税务合规意识，提前布局整体规划
经营过程中，企业往往会发生一些错误的处理方式，一般有以下几种情况：
，发票虚开；
第二，个水太大，公私不分；
第三，账外资金回流；
第四，库存账实不符，货币资金账实不符；
第五，支出无票、取得不合规票据；
第六，账外收款，隐匿收入......
税务筹划的关键是“预”，只有提前做好准备，做好税务筹划中的风险预判，才能真正做好企业的税务筹划。
（二）实时了解税务新政策，充分享受税收优惠
近几年来，为了能够帮助一些中小型企业或者高新技术企业的发展，国家税务局颁布了诸多的税收优惠政策，企业需要了解并运用，才能在税收优惠政策上做到应享尽享。
税务筹划是一项系统化财税管理工程，要求筹划人员不仅要了解与投资、经营的税收法规、其他法规以及处理惯例，还要能够准确地把握税法变动的发展趋势。
金税四期是“金税工程四期”的简称。所谓“金税工程”，是税收管理信息系统工程的总称，是经批准的电子政务“十二金”工程之一，也是国家贯彻落实税收政策、进行税收征管的重要依托及平台之一。
金税工程主要由一个网络、四个子系统构成。“一个网络”，即从国家税务总局到省、地市、县四级统一的计算机主干网；“四个子系统”，即增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税交叉稽核子系统和发票协查子系统。
二、金税四期的特征
与金税三期相比，金税四期主要具有以下特征：
（一）监控范围的全面性
金税四期主要新增了三方面的管控内容，能有效实现对市场主体的全方位监管。具体包括：
，增加对非税业务（例如社保、银行、公安等）的管控；
第二，在与人民银行信息联网的基础上，增加对资金的严格管控；
第三，增加对企业相关人员（例如股东、高管等）身份信息、信用等信息的管控。
（二）数据的共享性
金税四期将在各部委、人民银行、商业银行等参与机构信息联网的基础上，发挥大数据技术在信息共享方面的支撑功能，及时、准确且多维度地监控和核查纳税人的基本信息、纳税状态、人员信息等（例如企业登记注册信息、企业相关人员信息等），以实现信息共享和多维度、全方位、全流程的税收共治。
（三）分析的自动性
金税四期将引入云计算、人工智能、移动互联网、大数据等现代信息技术，并以此为基础对法人、自然人税费信息分别实施“一户式”“一人式”的智能归集，实现对同一企业或个人不同时期、不同税种、不同费种之间，以及同规模同类型企业或个人相互之间税费匹配等情况的自动分析监控。
（四）监管的精准性
《意见》指出，要实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。由此，金税四期将以税收大数据为基础，实施科学精准的税务监管，即在对市场主体影响小化的同时，以严格的标准防范并打击各类违法行为。
三、金税四期下企业及企业家的涉税风险点
在金税四期“智慧税务”“以数治税”的大背景下，企业和企业家的合规能力及水平将面临着严峻的挑战，涉税风险点也将有所增多。主要包括以下四点：
（一）虚开发票行为
实务中，企业可能在各种因素的影响下做出虚开发票以收取非法手续费、抵扣进项税额、少缴增值税或企业所得税等违法行为，进而严重损害国家的经济利益。例如近日湖南怀化以“云端”主战模式成功破获的一起石化领域特大虚开增值税专用发票案，涉及全国20余个省、市、自治区，涉案金额高达300多亿元。
但金税四期上线后，其将依托于税务网络可信身份体系，对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，同时引入人工智能技术，识别虚开企业的重要风险特征（包括行业分布、企业类型分布、发票使用特点、税负等），建立虚开企业“画像”，完成对符合“画像”企业的自动识别和重点监控，以实现对虚开骗税等违法犯罪行为从事后打击向事前事中精准防范的转变，充分保障国家税收安全。
因此，金税四期下，虚开发票的相关企业和个人将无所遁形。根据相关规定，若被认定为存在虚开发票行为，除补缴税款、缴纳罚款外，相关企业及个人还可能面临严重的刑事责任。
（二）公转私或私转公等隐匿收入、转换收入性质行为
随着直播带货、“互联网+”等新兴经济的兴起与发展，实务中一些企业（尤其是明星艺人、网络主播的工作室等）、个人常常利用微信、支付宝等新兴支付方式将本应纳入对公账户、计入公司账簿的收入转换为个人收入，或虚构业务将工资薪金、劳务报酬所得转变为经营所得，以实现隐瞒收入、少缴税款的非法目的。前者如近日的杭州某医美公司利用个人银行账户收取服务款隐匿收入超47.55亿元，后者如多宗网络主播和艺人多宗偷逃税案。这两类行为往往因交易频繁、结算方式隐匿而具有较高的举证及监管难度。
但金税四期实施后，除了企业申报的数据，税务部门还会对企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等进行稽查比对，同时对法人、其他组织、个体工商户、个人的支付交易、可疑支付交易进行全面监管。一旦被发现存在公转私或私转公等隐匿收入、收入性质违法转换的情况，企业将会受到严查。
（三）企业财税关联数据不一致
为降低经营成本，企业往往会通过虚增或虚列成本费用开支等手段减少税负，从而出现账户上成本与费用不匹配的情况，例如多申报或少申报员工工资、差旅费或咨询费超出实际需求、买卖发票等不正当行为。
金税四期下，税务部门与工商、银行、统计、供电公司、水务集团等各单位联合，搭建每个企业从注册登记到注销全流程的共享数据库，形成市场主体在全范围、全业务、全流程的数据“画像”。若企业虚列成本，或存在购销不匹配、平均税负率上下浮动超过一定比例的税负异常、水电气等生产要素费用与收入比对异常等情况，系统便会自动对比、分析并预警，各类加强的勾稽关系将引起税务部门对企业的后续重点稽查。
（四）社保缴纳不规范
实务中，在社保缴纳问题上，企业经常出现不按规定为员工缴纳社会保险的情况，例如用人单位不如实申报社保缴费基数；改变员工身份，用“非全日制”代替“全日制”用工，以规避为员工缴纳社保的义务等。
但自2020年11月1日以来，多地相继实施“社保入税”新政策，即企业职工的各项社会保险费不再由社保部门征收，而改由税务部门统一征收，同时金税四期也将对社保这一非税事项进行全面监管，因此，社保的规范化是必然趋势。在金税四期上线后，若存在企业财务报表或个人所得税申报的工资与社保申报数据不符、试用期不入社保、社保或者社保等情况，企业将会被严查，并面临着补缴款项甚至缴纳罚款等处罚。四、金税四期下企业如何应对
（一）提高自身的税务合规意识，提前布局整体规划
经营过程中，企业往往会发生一些错误的处理方式，一般有以下几种情况：
，发票虚开；
第二，个水太大，公私不分；
第三，账外资金回流；
第四，库存账实不符，货币资金账实不符；
第五，支出无票、取得不合规票据；
第六，账外收款，隐匿收入......
税务筹划的关键是“预”，只有提前做好准备，做好税务筹划中的风险预判，才能真正做好企业的税务筹划。
（二）实时了解税务新政策，充分享受税收优惠
近几年来，为了能够帮助一些中小型企业或者高新技术企业的发展，国家税务局颁布了诸多的税收优惠政策，企业需要了解并运用，才能在税收优惠政策上做到应享尽享。
税务筹划是一项系统化财税管理工程，要求筹划人员不仅要了解与投资、经营的税收法规、其他法规以及处理惯例，还要能够准确地把握税法变动的发展趋势。
