南充高坪区代理记账之探索以数治税的路径
《关于进一步深化税收征管改革的意见》规划了“十四五”时期我国税收现代化新目标，也开启了以票管税向以数治税的税收治理变革新征程。处在数字时代潮流中的税务部门，应顺势而动，设计、建造、应用好介于业务操作（前台）与制度政策（后台）之间的数据中台，在广袤的“数据资源矿山”中主动掘取所需的“数据资产”，发展“数据生产力”，在智税领域创造和实现数据价值，实现税收治理方式的变革。
大数据：实现以数治税的驱动力
2013年北京试点开展了电子普通发票的推广；2020年宁波、杭州和石家庄开展增值税专用发票电子化试点；2021年1月专票电子化改革在全国铺开。短短数月，北京电子专票办理占比从不足5%猛增到了65%，其中大兴区已达到81%，体现了纳税人对电子发票的认可以及发票电子化的优越性。可以说，多年的发票电子化改革，为税收大数据的有效获取和应用打下了良好的基础。
数字背景下的社会化大生产早已成为当今社会的主流，纳税人缴费人每时每刻都在产生庞杂、繁复的海量经济信息。如果说发票电子化将纳税人缴费人的这些信息进行关联和勾稽是迈出的步，将更多的数字信息纳入到一个高集成的平台，实现基于互联网的涉税大数据的智能化集成应用就是第二步。构建跨部门、跨行业的大数据平台，将分散获得的数据资源加工成可用的大数据资产，可以进一步拓宽治税数据的内延与外涵，让数据资产更有价值，为社会治理、征管改革提供核心驱动力。
鉴于这个平台的高集成性要求，这个大数据平台的建设应由政府进行主导，打破数据的部门壁垒、行业壁垒和地域壁垒，进一步整合规范涉税经济数据结构、接口规格、传输模式，建成部门间常态化、制度化的数据共享机制，形成数据采集—集成传输—拆解分析—实操应用—新数据生成的生态闭环。同时，由立法机构提供法制保障和监督力量。一方面从立法的层面保证数据采集、流转、分析、使用的合法性；另一方面监督大数据平台的日常使用，参考现有的预决算制度由政府编制社会经济数据年度使用预案并交同级人大批准。
税务部门全流程参与并提供数据“授信”保证，即任何经济行为只有合法开展并纳入税务治理流程，才能得到大数据平台的真实性确认，真正将税收治理融入社会治理的大背景中，促进不同部门的精诚共治。
数据中台：实现以数治税的重要技术保障
业务中台是相对于业务前台（业务受理）和后台（政策支持）的居间概念，即依托大数据平台搭建一个灵活快速应对变化场景的业务处理模型，在前台发生时将业务数据导入中台并自动进入模型进行智能判定，解决原始数据的甄别、分析问题，点对点完成实际业务的智能化判定及处理，实现处理模式的简单复用和快速响应。
之所以提出构建业务中台的建议，是因为传统以票管税模式下，传统发票虽可串联业务实操（前台）和法律政策（后台），使不同纳税人的不同业务在处理模式上以“票表对比”的形式实现统一，但随着税收业务（前台）自身的发展演变，例如个人所得税综合申报、国际税收等很多新业务场景，发票数据已不足以支撑业务前台（个人所得税的支出据实扣除、国际税收中的即期汇率波动等均无法由发票提供准确全面的数据）。业务不再是相对一致的，已经显现出了高度个性化特点，而往往是一事项一个例，一主体一诉求，一时段一变化，灵活多变，各有不同。这就与需要保持相对稳定、不能频繁变动的法律政策（后台）发生了本质性的冲突，产生了业务实操与法律政策的割裂。
要适应这类个性化业务需要，必须依托大数据平台对纳税人的经济数据进行集成，通过机器学习等技术手段构建适应全业务场景的处理，针对不同纳税人的个性化需求，精准取数、智能分析、自动判定。
笔者认为，应抓住这次深化税收征管改革的契机，构建统一的大数据平台，完善全领域经济数据交互体系建设，打通所有业务的前后台，通过搭建业务中台实现税收政策法规和业务实操的有机结合，以数字化的业务中台建设应对超高的且同时发生的业务量，提高税收治理的效能，完成数据资产向数据生产力的转变。
以人为本：实现以数治税的总导航
无论征管模式怎么变革，终目的都是大限度降低税收遵从成本，便利纳税人缴费人，促进市场主体的发展、经济的繁荣以及社会的和谐进步。以人为本应是落实《意见》、实现以数治税目标的总导航。
一方面，随着时代发展，纳税人缴费人的受教育程度不断提高，对数字经济的认知程度也非常高，对税收数字化治理的需求比较强烈，要求也比较高。税务部门应诚恳地听取纳税人的需求，以提高纳税人的感知度、获得感和满意度为目标，以互联网思维开发一批新的服务产品。特别要重视数据的可视化展示、智能化响应、移动端使用，更多地使用图形化、视频化、语音化技术工具，实现可图形化的全部图形化、能语音操作的优先语音化、有移动端条件的尽量部署在移动端，提供更加便捷的涉税服务，直观地展现以数治税的成果。
另一方面，建设以数治税的智慧税务，更需要纳税人缴费人的积极参与和支持。加强各类数据的智能归集和规范共享，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，发挥数据要素驱动作用，这些都需要在税务部门的主导下，发动纳税人缴费人、税收志愿者、涉税专业服务机构共同参与，依靠全社会的力量，让税务部门获得税收数据更顺畅，运用税收数据更规范，分析和利用税收数据更科学，整体性集成式提升税收治理效能。
大数据：实现以数治税的驱动力
2013年北京试点开展了电子普通发票的推广；2020年宁波、杭州和石家庄开展增值税专用发票电子化试点；2021年1月专票电子化改革在全国铺开。短短数月，北京电子专票办理占比从不足5%猛增到了65%，其中大兴区已达到81%，体现了纳税人对电子发票的认可以及发票电子化的优越性。可以说，多年的发票电子化改革，为税收大数据的有效获取和应用打下了良好的基础。
数字背景下的社会化大生产早已成为当今社会的主流，纳税人缴费人每时每刻都在产生庞杂、繁复的海量经济信息。如果说发票电子化将纳税人缴费人的这些信息进行关联和勾稽是迈出的步，将更多的数字信息纳入到一个高集成的平台，实现基于互联网的涉税大数据的智能化集成应用就是第二步。构建跨部门、跨行业的大数据平台，将分散获得的数据资源加工成可用的大数据资产，可以进一步拓宽治税数据的内延与外涵，让数据资产更有价值，为社会治理、征管改革提供核心驱动力。
鉴于这个平台的高集成性要求，这个大数据平台的建设应由政府进行主导，打破数据的部门壁垒、行业壁垒和地域壁垒，进一步整合规范涉税经济数据结构、接口规格、传输模式，建成部门间常态化、制度化的数据共享机制，形成数据采集—集成传输—拆解分析—实操应用—新数据生成的生态闭环。同时，由立法机构提供法制保障和监督力量。一方面从立法的层面保证数据采集、流转、分析、使用的合法性；另一方面监督大数据平台的日常使用，参考现有的预决算制度由政府编制社会经济数据年度使用预案并交同级人大批准。
税务部门全流程参与并提供数据“授信”保证，即任何经济行为只有合法开展并纳入税务治理流程，才能得到大数据平台的真实性确认，真正将税收治理融入社会治理的大背景中，促进不同部门的精诚共治。
数据中台：实现以数治税的重要技术保障
业务中台是相对于业务前台（业务受理）和后台（政策支持）的居间概念，即依托大数据平台搭建一个灵活快速应对变化场景的业务处理模型，在前台发生时将业务数据导入中台并自动进入模型进行智能判定，解决原始数据的甄别、分析问题，点对点完成实际业务的智能化判定及处理，实现处理模式的简单复用和快速响应。
之所以提出构建业务中台的建议，是因为传统以票管税模式下，传统发票虽可串联业务实操（前台）和法律政策（后台），使不同纳税人的不同业务在处理模式上以“票表对比”的形式实现统一，但随着税收业务（前台）自身的发展演变，例如个人所得税综合申报、国际税收等很多新业务场景，发票数据已不足以支撑业务前台（个人所得税的支出据实扣除、国际税收中的即期汇率波动等均无法由发票提供准确全面的数据）。业务不再是相对一致的，已经显现出了高度个性化特点，而往往是一事项一个例，一主体一诉求，一时段一变化，灵活多变，各有不同。这就与需要保持相对稳定、不能频繁变动的法律政策（后台）发生了本质性的冲突，产生了业务实操与法律政策的割裂。
要适应这类个性化业务需要，必须依托大数据平台对纳税人的经济数据进行集成，通过机器学习等技术手段构建适应全业务场景的处理，针对不同纳税人的个性化需求，精准取数、智能分析、自动判定。
笔者认为，应抓住这次深化税收征管改革的契机，构建统一的大数据平台，完善全领域经济数据交互体系建设，打通所有业务的前后台，通过搭建业务中台实现税收政策法规和业务实操的有机结合，以数字化的业务中台建设应对超高的且同时发生的业务量，提高税收治理的效能，完成数据资产向数据生产力的转变。
以人为本：实现以数治税的总导航
无论征管模式怎么变革，终目的都是大限度降低税收遵从成本，便利纳税人缴费人，促进市场主体的发展、经济的繁荣以及社会的和谐进步。以人为本应是落实《意见》、实现以数治税目标的总导航。
一方面，随着时代发展，纳税人缴费人的受教育程度不断提高，对数字经济的认知程度也非常高，对税收数字化治理的需求比较强烈，要求也比较高。税务部门应诚恳地听取纳税人的需求，以提高纳税人的感知度、获得感和满意度为目标，以互联网思维开发一批新的服务产品。特别要重视数据的可视化展示、智能化响应、移动端使用，更多地使用图形化、视频化、语音化技术工具，实现可图形化的全部图形化、能语音操作的优先语音化、有移动端条件的尽量部署在移动端，提供更加便捷的涉税服务，直观地展现以数治税的成果。
另一方面，建设以数治税的智慧税务，更需要纳税人缴费人的积极参与和支持。加强各类数据的智能归集和规范共享，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，发挥数据要素驱动作用，这些都需要在税务部门的主导下，发动纳税人缴费人、税收志愿者、涉税专业服务机构共同参与，依靠全社会的力量，让税务部门获得税收数据更顺畅，运用税收数据更规范，分析和利用税收数据更科学，整体性集成式提升税收治理效能。
