宁波邦元会计培训 年终错账怎么处理
年终错账应该怎么处理
现在已经进行到6月份啦，今天跟宁波邦元会计培训班的学员们聊天的时候发现，大家之前没有学实操课程的时候总是会出一些问题，比如去年做年终账的时候频频犯错，那么年终错账时，学员该怎样修正呢？快跟着宁波邦元教育会计培训班一起看看吧
一、年终关账必要准备工作
（一）到期政策提示
1.一般纳税人转登记为小规模纳税人；
2.小规模纳税人增值税征收率减按1%征收；
3.研究开发费用税前加计扣除比例75%；
4.不超过500万元的固定资产一次性扣除；
5.阶段性减免社保《人力资源社会保障部财政部国家税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》；
6.集团内企业之间无偿借款免增值税；
7.改制重组土地增值税政策《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》；
8.改制重组契税政策《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》；
9.疫情期间公益性捐赠等相关政策《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》；
10.文化事业建设费免征《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》。
（二）重点科目余额自查
1.货币资金2.应收账款3.存货4.其他应收款5.固定资产（在建工程）6.长/短期借款7.应付账款8.其他应付款9.应付职工薪酬10.应交税费
二、错账的类型及调账方法
（一）错账的类型
1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为：
当期发生的错账
上一年度的错账
2.原则：错账＋调账＝正确的分录
（二）对当期错账的调账方法
1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法；
2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到“本年利润”科目。
（三）对上一年度错账的调账方法
1.决算报表编制前，不影响利润的，直接调整上年度账项影响利润的，同时调整“本年利润”
2.决算报表编制后，不影响利润的，直接调整上年度账项影响利润的通过“以前年度损益调整”调整?注意对所得税的影响
（四）审计出的错误额的调账方法
1.利润表项目表现为实现的利润，直接调整利润账户
2.资产负债表项目需经过计算分摊，确定利润额发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊
（五）总结
1.判断是账务差错还是税会差异（调账or纳税调整）；
2.调账的3种方法（红字，补充登记和综合调整）；
3.当年错账的调整（本年利润）；
4.前期错账的调整（以前年度损益调整，增值税，企业所得税）；
5.计算分摊调整（分摊率）。
三、前期差错更正的涉税处理
（一）前期差错更正涉及的增值税处理
1.填列附表一“纳税检查调整”栏；
2.补记收入无论是否开票，都不填列在“开具”和“未开具”栏；
3.减少收入以负数形式填写。
（二）前期差错更正涉及的企业所得税处理
1.汇算清缴前补缴企业所得税
（1）申报处理方式
方式1直接季度预缴
报表填列：预缴申报表16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”负数填列。
注意：不计入次年汇缴申报表第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税”。
方式2合并汇算清缴处理
①不单独编制所得税调整分录，
②汇算表填列附表“A105000——纳税调整项目明细表”收入增加：第11行（九）其他栏；
费用少：第30行（十七）其他栏。
（二）前期差错更正涉及的企业所得税处理
（三）不属于会计差错的情形
1.当期发生的对应去年销售的平销返利、销售折让、销售退回、重新评估或确认预计负债等；
2.白条入账后，汇算清缴前取得发票。
四、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
现在已经进行到6月份啦，今天跟宁波邦元会计培训班的学员们聊天的时候发现，大家之前没有学实操课程的时候总是会出一些问题，比如去年做年终账的时候频频犯错，那么年终错账时，学员该怎样修正呢？快跟着宁波邦元教育会计培训班一起看看吧
一、年终关账必要准备工作
（一）到期政策提示
1.一般纳税人转登记为小规模纳税人；
2.小规模纳税人增值税征收率减按1%征收；
3.研究开发费用税前加计扣除比例75%；
4.不超过500万元的固定资产一次性扣除；
5.阶段性减免社保《人力资源社会保障部财政部国家税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》；
6.集团内企业之间无偿借款免增值税；
7.改制重组土地增值税政策《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》；
8.改制重组契税政策《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》；
9.疫情期间公益性捐赠等相关政策《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》；
10.文化事业建设费免征《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》。
（二）重点科目余额自查
1.货币资金2.应收账款3.存货4.其他应收款5.固定资产（在建工程）6.长/短期借款7.应付账款8.其他应付款9.应付职工薪酬10.应交税费
二、错账的类型及调账方法
（一）错账的类型
1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为：
当期发生的错账
上一年度的错账
2.原则：错账＋调账＝正确的分录
（二）对当期错账的调账方法
1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法；
2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到“本年利润”科目。
（三）对上一年度错账的调账方法
1.决算报表编制前，不影响利润的，直接调整上年度账项影响利润的，同时调整“本年利润”
2.决算报表编制后，不影响利润的，直接调整上年度账项影响利润的通过“以前年度损益调整”调整?注意对所得税的影响
（四）审计出的错误额的调账方法
1.利润表项目表现为实现的利润，直接调整利润账户
2.资产负债表项目需经过计算分摊，确定利润额发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊
（五）总结
1.判断是账务差错还是税会差异（调账or纳税调整）；
2.调账的3种方法（红字，补充登记和综合调整）；
3.当年错账的调整（本年利润）；
4.前期错账的调整（以前年度损益调整，增值税，企业所得税）；
5.计算分摊调整（分摊率）。
三、前期差错更正的涉税处理
（一）前期差错更正涉及的增值税处理
1.填列附表一“纳税检查调整”栏；
2.补记收入无论是否开票，都不填列在“开具”和“未开具”栏；
3.减少收入以负数形式填写。
（二）前期差错更正涉及的企业所得税处理
1.汇算清缴前补缴企业所得税
（1）申报处理方式
方式1直接季度预缴
报表填列：预缴申报表16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”负数填列。
注意：不计入次年汇缴申报表第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税”。
方式2合并汇算清缴处理
①不单独编制所得税调整分录，
②汇算表填列附表“A105000——纳税调整项目明细表”收入增加：第11行（九）其他栏；
费用少：第30行（十七）其他栏。
（二）前期差错更正涉及的企业所得税处理
（三）不属于会计差错的情形
1.当期发生的对应去年销售的平销返利、销售折让、销售退回、重新评估或确认预计负债等；
2.白条入账后，汇算清缴前取得发票。
四、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
