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会计分录
借：所得税费用
　　递延所得税资产（或贷方）
　　其他综合收益等（或贷方）
　贷：递延所得税负债（或借方）
　　　应交税费——应交所得税
【例题】甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年会计利润为1 000万元，当年按照税法规定有两个纳税调整事项：一是业务招待费超标100万元，二是某项存货计提了存货跌价准备100万元，假设不考虑其他因素。
【解析】
（1）当期所得税=应纳税所得额×当期所得税税率=（1 000+100 +100）×25%=300（万元）。
（2）由于存货计提了存货跌价准备100万元，使得账面价值小于计税基础，产生100万元可抵扣暂时性差异；递延所得税资产=100×25%-0=25（万元）。
（3）所得税费用=当期所得税（应交所得税）+递延所得税=300-25=275（万元）。
（4）会计分录
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 275
　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 300
【提示】企业可以借助于递延所得税的确认，严防只管调增补税、无人负责调减重复纳税的错误产生。