没有办理营业执照的代购需要纳税吗
除了营业执照及代购种类问题，这次电商法的核心问题就是规范纳税。不少代购向南都表示，他们的成本压力会因此加大，而这一部分的支出可能会转嫁到消费者身上。安安向南都表示：“据说代购缴税要达到利润的30%，我们之后肯定要涨价。要交税我觉得没问题，但不希望税率太高。”
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而对于此前一直传言“代购需要办理两国营业执照并且两国纳税”的说法，多名律师均向南都澄清：这是对电商法的又一误解。一位不愿具名的律师告诉南都，电商法并没有强制性规定在代购国也要办理牌照，但在国内持有营业执照就要纳税，如此一来，部分无需持有营业执照的代购们是否就可以不需要纳税了呢？
据了解，电商法第十一条规定，电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。对于不持牌代购的纳税问题，中闻律师事务所合伙人律师程久余告诉南都，即使代购没有进行市场主体登记，也需要就从事电子商务经营进行纳税申报和缴纳个人所得税。同时，还需要缴纳增值税，如果符合当地增值税免征条件的可以免征。
值得注意的是，对于此次电商法中没有给出具体解释的“零星小额交易活动”，程久余表示，可以将增值税起征点额度作为参考。“可参照《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条第二款规定‘小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点’。”
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据南都了解，依据《人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定，增值税起征点的幅度为：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。以北京为例，销售货物或应税劳务的，增值税起征点为每月两万元。
部分规模比较大的代购早已在国内注册了外贸公司，也已经持有合法营业牌照。对于这类代购，董毅智认为，既已成立外贸公司，那代购行为就基本等同于贸易行为，那还能否被认为是单纯的代购继而适用相关纳税政策？“他们这种是否为代购是很有争议的，纳税按贸易走的话关税很高，他们赚的也是这个税收的差额。”
对此，程久余向南都解释：“代购如果以外贸公司进口代购商品，则需要按照货物进口缴纳关税，外贸公司再与普通内贸公司一样根据货物销售情况缴纳增值税，根据企业利润情况缴纳企业所得税等，在缴纳企业所得税后分红给代购，代购再缴纳个人所得税。可以看出，这种比普通代购的税率要高很多。”因此，电商法的出台，不排除会让这类公司的纳税行为更规范。
另外，对于坊间传闻“代购如果违规将高处以200万元罚款”的说法，多名接受采访的律师均向南都表明，除了押金部分的规定，电商法目前规定的罚款额度主要是针对电商平台经营者，而非个体户式的电商经营者，但这并不代表后者无需承担法律责任。有律师向南都表示，待细则出台后，针对个人代购的行政法规的规定处罚将会更加明晰。
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而对于此前一直传言“代购需要办理两国营业执照并且两国纳税”的说法，多名律师均向南都澄清：这是对电商法的又一误解。一位不愿具名的律师告诉南都，电商法并没有强制性规定在代购国也要办理牌照，但在国内持有营业执照就要纳税，如此一来，部分无需持有营业执照的代购们是否就可以不需要纳税了呢？
据了解，电商法第十一条规定，电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。对于不持牌代购的纳税问题，中闻律师事务所合伙人律师程久余告诉南都，即使代购没有进行市场主体登记，也需要就从事电子商务经营进行纳税申报和缴纳个人所得税。同时，还需要缴纳增值税，如果符合当地增值税免征条件的可以免征。
值得注意的是，对于此次电商法中没有给出具体解释的“零星小额交易活动”，程久余表示，可以将增值税起征点额度作为参考。“可参照《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条第二款规定‘小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点’。”
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部分规模比较大的代购早已在国内注册了外贸公司，也已经持有合法营业牌照。对于这类代购，董毅智认为，既已成立外贸公司，那代购行为就基本等同于贸易行为，那还能否被认为是单纯的代购继而适用相关纳税政策？“他们这种是否为代购是很有争议的，纳税按贸易走的话关税很高，他们赚的也是这个税收的差额。”
对此，程久余向南都解释：“代购如果以外贸公司进口代购商品，则需要按照货物进口缴纳关税，外贸公司再与普通内贸公司一样根据货物销售情况缴纳增值税，根据企业利润情况缴纳企业所得税等，在缴纳企业所得税后分红给代购，代购再缴纳个人所得税。可以看出，这种比普通代购的税率要高很多。”因此，电商法的出台，不排除会让这类公司的纳税行为更规范。
另外，对于坊间传闻“代购如果违规将高处以200万元罚款”的说法，多名接受采访的律师均向南都表明，除了押金部分的规定，电商法目前规定的罚款额度主要是针对电商平台经营者，而非个体户式的电商经营者，但这并不代表后者无需承担法律责任。有律师向南都表示，待细则出台后，针对个人代购的行政法规的规定处罚将会更加明晰。
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