六西格玛在内部审计质量评价中的应用
1、 六西格玛管理方法实施程序
天行健咨询总结六西格玛的实施分为以下DMAIC几个阶段（表1）:
D 确定组织的核心业务流程、定义顾客的关键需求，识别需要改进的产品或流程，设定改进的目标并将改进项目界定在合理的范围之内。
M 测量组织当前和近期流程的绩效以及在满足顾客方面的努力程度，确定组织的潜在变革能力，评估关键的改进步骤并确定在阶段所设定目标的合理性。
A 运用各种有效的工具和方法，通过对现有数据和流程的分析建立事件发生原因的假设，辨别少数关键的根本原因并对提出的假设原因进行验证。
I 找出问题解决方案和检验解决方案.并将方案标准化，努力使过程的缺陷或波动降到低；在经过对解决方案的小规模试验后，开始实施改进活动，并对方案予以及时评估。
C 建立维持绩效的标准评估方法，使改进后的流程程序化并通过有效的监测方法保持流程改进的成果，在出现问题时及时解决和控制。
表1
2、审计质量管理的六西格玛程序应用
审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度:将六西格玛应用于审计质量管理，就是根据六西格玛DMAIC方法的定义、测量、分析、改进、控制五个阶段的基本需求，将审计业务流程与这五个阶段相对应，其中的关键和核心在于了解被审计单位、确定审计项目后制定出切实可行的审计计划，然后进行评估重大错报风险，确定关键审计程序，对重要事项进行重点审计，确保审计证据的充分性和适当性，完成审计底稿，得出恰当的审计结论，形成合理的审计报告，满足审计报告使用者的需求，终提高审计质量。
D 形成审计工作方案
M 执行控制性测试
I 进行实质性测试
C 掌握审计证据，形成审计工作底稿
表2
DMAIC方法对应的审计流程
①审计质量管理的定义阶段D:确定审计报告审计用者的需求，了解被审计单位环境，即确定审计项目，定义企业需求，与被审计单位不断进行沟通，获得有效信息及反馈信息;制定总体审计方向，明确审计目标、时间进度、审计人员，形成总体的审计计划，对于被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价
②审计质量管理的测量阶段M:收集原始数据，建立评价指标体系，确定重要性与审计风险，确定被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度。结合被审计单位的性质、规模、经营活动等各个方面的因素，制定出具体审计方案，分析出审计项目的关键环节，并报审计机构负责人审批后，发出审计通知书。
③审计质量管理的分析阶段A:用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法获取审计证据，并分析指标和数据，审计数据保证充分性、相关性、可靠性，制定出审计程序的实施步骤和重点执行程序。
④审计质量管理的改进阶段I:通过重大错报风险的评估，确定出内部控制测试和实质性程序的具体步骤，提出意见或建议，在此过程中不断修订审计风险，评估重要性水平，追加必要的审计程序。
⑤审计质量管理的控制阶段C:复核工作底稿，检验审计结果，后形成审计报告。完成审计报告后分级复核，进行后续跟踪，后续跟踪是在审计报告正式提交后，对被审计单位是否及时采取有效的纠正措施，解决存在的问题所作的审查。
六西格玛培训公司在审计质量受到高度关注的情况下，如何结合内部审计特点，借鉴六西格玛管理等现代管理方法论，终达到优化审计项目流程，完善质量管理措施与方法，加强审计过程的控制与审计人员素质提升等基础工作的目标，是非常必要的。六西格玛管理方法的运用，会为企业的创新与持续发展提供不竭的动力。
天行健咨询总结六西格玛的实施分为以下DMAIC几个阶段（表1）:
D 确定组织的核心业务流程、定义顾客的关键需求，识别需要改进的产品或流程，设定改进的目标并将改进项目界定在合理的范围之内。
M 测量组织当前和近期流程的绩效以及在满足顾客方面的努力程度，确定组织的潜在变革能力，评估关键的改进步骤并确定在阶段所设定目标的合理性。
A 运用各种有效的工具和方法，通过对现有数据和流程的分析建立事件发生原因的假设，辨别少数关键的根本原因并对提出的假设原因进行验证。
I 找出问题解决方案和检验解决方案.并将方案标准化，努力使过程的缺陷或波动降到低；在经过对解决方案的小规模试验后，开始实施改进活动，并对方案予以及时评估。
C 建立维持绩效的标准评估方法，使改进后的流程程序化并通过有效的监测方法保持流程改进的成果，在出现问题时及时解决和控制。
表1
2、审计质量管理的六西格玛程序应用
审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度:将六西格玛应用于审计质量管理，就是根据六西格玛DMAIC方法的定义、测量、分析、改进、控制五个阶段的基本需求，将审计业务流程与这五个阶段相对应，其中的关键和核心在于了解被审计单位、确定审计项目后制定出切实可行的审计计划，然后进行评估重大错报风险，确定关键审计程序，对重要事项进行重点审计，确保审计证据的充分性和适当性，完成审计底稿，得出恰当的审计结论，形成合理的审计报告，满足审计报告使用者的需求，终提高审计质量。
D 形成审计工作方案
M 执行控制性测试
I 进行实质性测试
C 掌握审计证据，形成审计工作底稿
表2
DMAIC方法对应的审计流程
①审计质量管理的定义阶段D:确定审计报告审计用者的需求，了解被审计单位环境，即确定审计项目，定义企业需求，与被审计单位不断进行沟通，获得有效信息及反馈信息;制定总体审计方向，明确审计目标、时间进度、审计人员，形成总体的审计计划，对于被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价
②审计质量管理的测量阶段M:收集原始数据，建立评价指标体系，确定重要性与审计风险，确定被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度。结合被审计单位的性质、规模、经营活动等各个方面的因素，制定出具体审计方案，分析出审计项目的关键环节，并报审计机构负责人审批后，发出审计通知书。
③审计质量管理的分析阶段A:用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法获取审计证据，并分析指标和数据，审计数据保证充分性、相关性、可靠性，制定出审计程序的实施步骤和重点执行程序。
④审计质量管理的改进阶段I:通过重大错报风险的评估，确定出内部控制测试和实质性程序的具体步骤，提出意见或建议，在此过程中不断修订审计风险，评估重要性水平，追加必要的审计程序。
⑤审计质量管理的控制阶段C:复核工作底稿，检验审计结果，后形成审计报告。完成审计报告后分级复核，进行后续跟踪，后续跟踪是在审计报告正式提交后，对被审计单位是否及时采取有效的纠正措施，解决存在的问题所作的审查。
六西格玛培训公司在审计质量受到高度关注的情况下，如何结合内部审计特点，借鉴六西格玛管理等现代管理方法论，终达到优化审计项目流程，完善质量管理措施与方法，加强审计过程的控制与审计人员素质提升等基础工作的目标，是非常必要的。六西格玛管理方法的运用，会为企业的创新与持续发展提供不竭的动力。
