紧急...5月1日前必须将所有发票认证完.税率大变
税政后4月必须将所有进项发票认证完？
1、网络疯传：一般纳税人企业四月底一定要将所有进项发票认证，新政五月一日后无法抵扣，同时四月底确保发票不要开错，五月一日后新开票系统中无法开具红字发票！
解释：这是误导。首先，能否抵扣不会因为税率的调整而变化，而是按照增值税暂行条例及实施细则规定。增值税专用发票的认证期限是自开具发票之日起360日，而不是必须在2018年5月1日之前认证完毕。
同时，五月一日之后不能开具红票没有任何依据。所以，广大会计人们不要担心发票不能认证或在五月一日之后无法开具红票。
2、不到500万会不会强制转回小规模？
解释：财税[2018]33号规定：按照《人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人。
因此，不会强制一般纳税人转回小规模纳税人。
的，应按发票注明的增值税额抵扣。
3、那么进项税额不得抵扣情形有哪些呢？
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
注：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
再次郑重提醒：
取得17%或11%专票，不是必须要在5月1日前认证，才能抵扣17%或11%的增值税额，只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，都可按规定抵扣进项税额。
4、超过认证期的发票能否认证？
答：特殊情况下经过批准，可以认证。
根据《国家税务总局关于增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）和《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第36号）规定：
一、 增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。（自2018年1月1日起施行，2018年之前逐级上报至国家税务总局进行认证并稽核比对）
二、客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证；
（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
解读：
1、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；
2、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；
3、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额；
4、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%；
5、原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%；
6、通知还对外贸企业、生产企业出口相关货物、销售的跨境应税行为的出口退税率进行了明确，对出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间、跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间进行了明确；
7、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下；
8、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
4月30日前这8件事儿财务人抓紧做
距离两档税率下调，尚有一个星期的时间，在此过渡期，提醒广大建筑业企业几件事儿：
1、从政策层面看，交易或业务适用哪个税率，只有一个标准，那就是，应税行为纳税义务发生时间在4.30之前的，适用17%或11%的税率；应税行为纳税义务发生时间在5.1之后的，适用16%或10%的税率。
2、从系统层面看，5月1日起发票管理系统、7月1日起纳税申报系统将做相应更新，新税率正式登上历史舞台。
至于发票管理系统中老税率是否还存在，尚不可知，考虑到销售退回等情形，笔者预计，会给出预留方案，但是不一定对纳税人开放。
3、增值税纳税义务发生时间、发票开具时间以及纳税申报时间的关系：
（1）当月发生纳税义务，当月开具发票，次月申报期申报纳税。
（2）当月开具发票，当月发生纳税义务，次月申报期申报纳税。
（3）当月发生纳税义务，次月申报期申报纳税，以后期间开具发票。
4、建筑业企业应重点关注上文中的第（3）点，也就是纳税义务已发生，但尚未开具发票的情形。建议措施：
（1）尽快与所有的业主（客户）沟通协调，告知其5月1日后有可能无法开具11%税率发票的风险。
（2）对方同意后，在4月30日之前向其开具11%税率发票。
5、符合红字发票开具条件的，无论是销项业务还是进项业务，建议均在4.30之前处理完毕。
6、进项税额抵扣方面，考虑到360天的认证期，可以肯定的是，不受税率降低的影响，无需专门「筹划」。
7、跨期合同谈判方面，要注意：
（1）对于简易计税项目，务必与分包商、供应商（一般计税方法计税）展开谈判，要求对方降价，降价后的含税价款为：
Q=P÷（1+17%或11%）×（1+16%或10%）
（2）对于一般计税项目，如果业主不主动要求建筑业企业降价，建筑业企业也可以不要求上游纳税人降价；反之，建筑业企业务必将降价压力向上游纳税人传递。
8、考虑到税率简并还在路上，建议在后续所有的新签合同中均增加一条：
合同执行期间，由于国家调整税收政策影响到本合同价款的，由甲乙双方本着公平合理的原则另行协商。
如有其他税务知识，欢迎沟通了解。
1、网络疯传：一般纳税人企业四月底一定要将所有进项发票认证，新政五月一日后无法抵扣，同时四月底确保发票不要开错，五月一日后新开票系统中无法开具红字发票！
解释：这是误导。首先，能否抵扣不会因为税率的调整而变化，而是按照增值税暂行条例及实施细则规定。增值税专用发票的认证期限是自开具发票之日起360日，而不是必须在2018年5月1日之前认证完毕。
同时，五月一日之后不能开具红票没有任何依据。所以，广大会计人们不要担心发票不能认证或在五月一日之后无法开具红票。
2、不到500万会不会强制转回小规模？
解释：财税[2018]33号规定：按照《人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人。
因此，不会强制一般纳税人转回小规模纳税人。
的，应按发票注明的增值税额抵扣。
3、那么进项税额不得抵扣情形有哪些呢？
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
注：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
再次郑重提醒：
取得17%或11%专票，不是必须要在5月1日前认证，才能抵扣17%或11%的增值税额，只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，都可按规定抵扣进项税额。
4、超过认证期的发票能否认证？
答：特殊情况下经过批准，可以认证。
根据《国家税务总局关于增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）和《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第36号）规定：
一、 增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。（自2018年1月1日起施行，2018年之前逐级上报至国家税务总局进行认证并稽核比对）
二、客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证；
（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
解读：
1、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；
2、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；
3、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额；
4、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%；
5、原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%；
6、通知还对外贸企业、生产企业出口相关货物、销售的跨境应税行为的出口退税率进行了明确，对出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间、跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间进行了明确；
7、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下；
8、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
4月30日前这8件事儿财务人抓紧做
距离两档税率下调，尚有一个星期的时间，在此过渡期，提醒广大建筑业企业几件事儿：
1、从政策层面看，交易或业务适用哪个税率，只有一个标准，那就是，应税行为纳税义务发生时间在4.30之前的，适用17%或11%的税率；应税行为纳税义务发生时间在5.1之后的，适用16%或10%的税率。
2、从系统层面看，5月1日起发票管理系统、7月1日起纳税申报系统将做相应更新，新税率正式登上历史舞台。
至于发票管理系统中老税率是否还存在，尚不可知，考虑到销售退回等情形，笔者预计，会给出预留方案，但是不一定对纳税人开放。
3、增值税纳税义务发生时间、发票开具时间以及纳税申报时间的关系：
（1）当月发生纳税义务，当月开具发票，次月申报期申报纳税。
（2）当月开具发票，当月发生纳税义务，次月申报期申报纳税。
（3）当月发生纳税义务，次月申报期申报纳税，以后期间开具发票。
4、建筑业企业应重点关注上文中的第（3）点，也就是纳税义务已发生，但尚未开具发票的情形。建议措施：
（1）尽快与所有的业主（客户）沟通协调，告知其5月1日后有可能无法开具11%税率发票的风险。
（2）对方同意后，在4月30日之前向其开具11%税率发票。
5、符合红字发票开具条件的，无论是销项业务还是进项业务，建议均在4.30之前处理完毕。
6、进项税额抵扣方面，考虑到360天的认证期，可以肯定的是，不受税率降低的影响，无需专门「筹划」。
7、跨期合同谈判方面，要注意：
（1）对于简易计税项目，务必与分包商、供应商（一般计税方法计税）展开谈判，要求对方降价，降价后的含税价款为：
Q=P÷（1+17%或11%）×（1+16%或10%）
（2）对于一般计税项目，如果业主不主动要求建筑业企业降价，建筑业企业也可以不要求上游纳税人降价；反之，建筑业企业务必将降价压力向上游纳税人传递。
8、考虑到税率简并还在路上，建议在后续所有的新签合同中均增加一条：
合同执行期间，由于国家调整税收政策影响到本合同价款的，由甲乙双方本着公平合理的原则另行协商。
如有其他税务知识，欢迎沟通了解。
