无锡北塘区财务公司专业记账服务
市区三分局2015年度企业所得税汇算清缴相关通知
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为规范企业所得税资料报送，确保年度汇算清缴工作圆满公司注册完成，现特针对2015年度企业所得税汇算清缴相关事项报送资料及财务公司工作要求做如下会计公司规定，请各位纳税人按要求在规定时限内完成。
一、汇缴资料报送
各位纳税人需报送的资料具体财务代理请见《2015年度企业所得税年度申报报送资料一览表》（附件1）。
注意：
1、今年财务报表及企业所得税年度申报表（包括关联业务申报表）只需通过省局网上申报系统申报，无需另行向主管税务机关报送纸质资料。
2、需向税务机关报送纸质资料的是《2015年度企业所得税年度申报报送资料一览表》中报送方式为 “纸质报送”的相关资料。
3、房地产开发企业《房地产开发项目成本对象计税成本计算明细表》等三张报表仍通过无锡国税网上办税服务厅相关模块报送。
二、税收优惠备案（所需资料详见附件3）
（一）备案对象及时间
1、申报享受2015年度企业所得税税收优惠的纳税人，应当在不迟于年度汇算清缴纳税申报时，至主管税务机关办理备案手续。
2、符合条件的小型微利企业年度申报时，根据企业所得税年度纳税申报表中资产、职工人数、应纳税所得额和从事行业，确定是否享受优惠，不需要办理备案手续。
3、固定资产加速折旧或一次性扣除、购进软件等可以加速折旧或摊销的不需履行备案手续。
（二）备案要求
受理地点：城区办税服务厅0-2号窗口
报送要求：
1、按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（总局2015年76号公告）要求，填报《企业所得税优惠事项备案表》（附件3-1，以下简称《备案表》）一式两份，列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。
2、《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》（附件3-2，以下简称《目录》）中列明的其他备案资料（一份）。
3、跨地区（省、自治区、直辖市和计划单列市）经营的汇总纳税企业，其总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（附件3-3），随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。
4、税务机关要求的其它资料。
纳税人报送的备案资料，应统一使用A4纸报送资料，按《目录》中各类优惠备案资料所列顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，应加盖企业公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必须由纳税人提供原件的，验证后当场退还。原件为外文的，应提供中文翻译件，并加盖公章。
注意：
1、主管税务机关受理备案仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
2、企业应按照《目录》的要求保管留存备查资料，保存期限为享受优惠事项后10年。
三、资产损失税前扣除申报（所需资料详见附件4）
（一）清单申报
企业发生下列资产损失，在年度申报时按规定填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不需要再向主管税务机关报送纸质资料：
（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（2）企业各项存货发生的正常损耗；
（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失；
（6）下级各分支机构上报的资产损失。
（二）专项申报
1、申报时间
纳税人应于不迟于年度企业所得税汇算清缴申报时，将有关纸质申报资料报送至主管税务机关。
属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能再规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报，但长不得超过三个月。
2、申报要求
企业发生除清单申报以外的资产损失，除在年度申报时填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》外，应按《企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表》（见附件4-1）向主管税务机关报送附报相关资料，附报资料如为复印件的，应一律以A4纸制作，注明与原件一致并加盖公章。涉及外国文字的，应同时提供中文翻译资料。
企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
3、纸质资料报送
受理地点：城区办税服务厅0-2号窗口
报送资料：
纳税人报送专项申报纸质资料时，应制作《企业资产损失税前扣除专项申报资料清册》（见附件4-2），按以下顺序整理申报资料，并在每份资料上注明页码：
①《企业资产损失税前扣除专项申报资料清册》（一式两份）；
②《资产损失税前扣除明细清册》（一份，涉及多品种、多批次的同类资产损失填报，同类资产损失：指资产损失小类）；
③按申报的资产损失小类对照《企业所得税资产损失税前扣除一览表》“损失原因”所对应的“附报资料”栏列明的附报资料顺序逐一排序并列明序号。
注意：
主管税务机关受理纳税人资产损失专项申报纸质资料，仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
四、特殊性税务重组备案（所需资料详见附件5）
1、备案对象及时间
企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向办税服务厅备案；如企业重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向办税服务厅提出申请，税务机关给予确认。
当事各方应在不迟于该重组业务完成年度企业所得税申报时，到主管税务机关办理备案手续。
2、备案申报要求
受理地点：城区办税服务厅0-2号窗口
报送资料：
（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》及附表（见附件5-1，一式两份）；
（2）对照《企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表》列明的备案资料（见附件5-2）；
（3）税务机关要求的其他资料。
纳税人报送的备案资料，应统一使用A4纸报送资料，按附件5-1所列顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，应加盖企业公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必须由纳税人提供原件的，验证后当场退还。原件为外文的，应提供中文翻译件，并加盖公章。
注意：
主管税务机关受理纳税人特殊性重组纸质备案资料，仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
五、其他事项备案（所需资料详见附件6）
1、备案对象与时间
发生《其他项目报备资料一览表》（附件6-2）中列明事项的纳税人，应在不迟于汇算清缴纳税申报时，到主管税务机关办理备案手续。
2、备案申报要求
受理地点：城区办税服务厅0-2号窗口
报送资料：
（1）《其他项目报送资料受理表》（见附件6-1，一式两份）；
（2）对照《其他项目报备资料一览表》（见附件6-2）中列明的其他备案资料；
（3）税务机关要求的其他资料。
纳税人应使用A4纸报送资料，按报送资料顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必须由纳税人提供原件的，验证后当场退还。原件为外文的，应提供中文翻译件，并加盖公章。
注意：
主管税务机关受理纳税人特殊性重组纸质备案资料，仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
六、跨地区经营汇总纳税分支机构年度申报要求
实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构，今年应通过网上申报系统进行汇算清缴申报。
其中：总机构在省内的汇总申报的分支机构不进行汇算清缴申报。
需汇缴申报的分支机构除在网上申报系统报送分支机构企业所得税年度纳税申报表和企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表外，还需要通过纸质资料报送总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、财务报表、分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
附件1：2015年度企业所得税年度申报报送资料一览表
附件2：企业所得税核定征收鉴定表
附件3：2015年度企业所得税年度申报优惠备案报送资料一览表
附件4：2015年度企业所得税年度申报资产损失专项申报报送资料一览表
附件5：2015年度企业所得税年度申报特殊性税务处理备案报送资料一览表
附件6：2015年度企业所得税年度申报其他事项备案报送资料一览表
无锡市国家税务局第三税务分局
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一、汇缴资料报送
各位纳税人需报送的资料具体财务代理请见《2015年度企业所得税年度申报报送资料一览表》（附件1）。
注意：
1、今年财务报表及企业所得税年度申报表（包括关联业务申报表）只需通过省局网上申报系统申报，无需另行向主管税务机关报送纸质资料。
2、需向税务机关报送纸质资料的是《2015年度企业所得税年度申报报送资料一览表》中报送方式为 “纸质报送”的相关资料。
3、房地产开发企业《房地产开发项目成本对象计税成本计算明细表》等三张报表仍通过无锡国税网上办税服务厅相关模块报送。
二、税收优惠备案（所需资料详见附件3）
（一）备案对象及时间
1、申报享受2015年度企业所得税税收优惠的纳税人，应当在不迟于年度汇算清缴纳税申报时，至主管税务机关办理备案手续。
2、符合条件的小型微利企业年度申报时，根据企业所得税年度纳税申报表中资产、职工人数、应纳税所得额和从事行业，确定是否享受优惠，不需要办理备案手续。
3、固定资产加速折旧或一次性扣除、购进软件等可以加速折旧或摊销的不需履行备案手续。
（二）备案要求
受理地点：城区办税服务厅0-2号窗口
报送要求：
1、按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（总局2015年76号公告）要求，填报《企业所得税优惠事项备案表》（附件3-1，以下简称《备案表》）一式两份，列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。
2、《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》（附件3-2，以下简称《目录》）中列明的其他备案资料（一份）。
3、跨地区（省、自治区、直辖市和计划单列市）经营的汇总纳税企业，其总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（附件3-3），随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。
4、税务机关要求的其它资料。
纳税人报送的备案资料，应统一使用A4纸报送资料，按《目录》中各类优惠备案资料所列顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，应加盖企业公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必须由纳税人提供原件的，验证后当场退还。原件为外文的，应提供中文翻译件，并加盖公章。
注意：
1、主管税务机关受理备案仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
2、企业应按照《目录》的要求保管留存备查资料，保存期限为享受优惠事项后10年。
三、资产损失税前扣除申报（所需资料详见附件4）
（一）清单申报
企业发生下列资产损失，在年度申报时按规定填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不需要再向主管税务机关报送纸质资料：
（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（2）企业各项存货发生的正常损耗；
（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失；
（6）下级各分支机构上报的资产损失。
（二）专项申报
1、申报时间
纳税人应于不迟于年度企业所得税汇算清缴申报时，将有关纸质申报资料报送至主管税务机关。
属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能再规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报，但长不得超过三个月。
2、申报要求
企业发生除清单申报以外的资产损失，除在年度申报时填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》外，应按《企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表》（见附件4-1）向主管税务机关报送附报相关资料，附报资料如为复印件的，应一律以A4纸制作，注明与原件一致并加盖公章。涉及外国文字的，应同时提供中文翻译资料。
企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
3、纸质资料报送
受理地点：城区办税服务厅0-2号窗口
报送资料：
纳税人报送专项申报纸质资料时，应制作《企业资产损失税前扣除专项申报资料清册》（见附件4-2），按以下顺序整理申报资料，并在每份资料上注明页码：
①《企业资产损失税前扣除专项申报资料清册》（一式两份）；
②《资产损失税前扣除明细清册》（一份，涉及多品种、多批次的同类资产损失填报，同类资产损失：指资产损失小类）；
③按申报的资产损失小类对照《企业所得税资产损失税前扣除一览表》“损失原因”所对应的“附报资料”栏列明的附报资料顺序逐一排序并列明序号。
注意：
主管税务机关受理纳税人资产损失专项申报纸质资料，仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
四、特殊性税务重组备案（所需资料详见附件5）
1、备案对象及时间
企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向办税服务厅备案；如企业重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向办税服务厅提出申请，税务机关给予确认。
当事各方应在不迟于该重组业务完成年度企业所得税申报时，到主管税务机关办理备案手续。
2、备案申报要求
受理地点：城区办税服务厅0-2号窗口
报送资料：
（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》及附表（见附件5-1，一式两份）；
（2）对照《企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表》列明的备案资料（见附件5-2）；
（3）税务机关要求的其他资料。
纳税人报送的备案资料，应统一使用A4纸报送资料，按附件5-1所列顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，应加盖企业公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必须由纳税人提供原件的，验证后当场退还。原件为外文的，应提供中文翻译件，并加盖公章。
注意：
主管税务机关受理纳税人特殊性重组纸质备案资料，仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
五、其他事项备案（所需资料详见附件6）
1、备案对象与时间
发生《其他项目报备资料一览表》（附件6-2）中列明事项的纳税人，应在不迟于汇算清缴纳税申报时，到主管税务机关办理备案手续。
2、备案申报要求
受理地点：城区办税服务厅0-2号窗口
报送资料：
（1）《其他项目报送资料受理表》（见附件6-1，一式两份）；
（2）对照《其他项目报备资料一览表》（见附件6-2）中列明的其他备案资料；
（3）税务机关要求的其他资料。
纳税人应使用A4纸报送资料，按报送资料顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必须由纳税人提供原件的，验证后当场退还。原件为外文的，应提供中文翻译件，并加盖公章。
注意：
主管税务机关受理纳税人特殊性重组纸质备案资料，仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
六、跨地区经营汇总纳税分支机构年度申报要求
实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构，今年应通过网上申报系统进行汇算清缴申报。
其中：总机构在省内的汇总申报的分支机构不进行汇算清缴申报。
需汇缴申报的分支机构除在网上申报系统报送分支机构企业所得税年度纳税申报表和企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表外，还需要通过纸质资料报送总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、财务报表、分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
附件1：2015年度企业所得税年度申报报送资料一览表
附件2：企业所得税核定征收鉴定表
附件3：2015年度企业所得税年度申报优惠备案报送资料一览表
附件4：2015年度企业所得税年度申报资产损失专项申报报送资料一览表
附件5：2015年度企业所得税年度申报特殊性税务处理备案报送资料一览表
附件6：2015年度企业所得税年度申报其他事项备案报送资料一览表
无锡市国家税务局第三税务分局
