工商财税知识分享
关于小规模纳税人、一般纳税人，很多人总是分不清这两者之间的概念。带着这样的疑问，和小商一起来了解一下吧！
1、什么是小规模纳税人和一般纳税人？
2、小规模纳税人和一般纳税人的增值税税率各是多少？
3、小规模是否有必要申请成为一般纳税人？
01
什么是小规模纳税人和一般纳税人
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
（所说的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额）
一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
对于税务机关来说，按照现行的政策，营业收入超过500万元就必须登记为一般纳税人了。
一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
02
小规模纳税人和一般纳税人的增值税税率
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%，特殊行业是5%（比如：销售不动产、以及劳务派遣）
小规模纳税人发生应税销售行为，实现按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算方式：
应纳税额=销售额×征收率
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额，所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用的销售额和应纳税额合并定价方式的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
2019年4月1日前一般纳税人增值税有5档，分别为：16%、13%、10%、6%、0，降低税率后，变成了4档：13%、9%、6%、0。
原增值税适用16%的税率降为13%，主要范围有：销售或进口货物、提供加工、修理、修配劳务、提供有形动产租凭服务。其中销售或进口货物中的：粮食、自来水、图书、饲料等从13%降为9%。
原增值税适用10%的税率降为9%，主要范围有：交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产。
原增值税适用6%的税率保持不变，主要范围有：销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务。
对于一般纳税人，其应纳增值税额为当期销项税额减去当期进项税额。
用公式表示为：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×增值税适用税率
进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率
一般纳税人销售货物或应税劳务，凡是采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）
销项税额为纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付给销货方的增值税额。
03
纳税申报周期
一般纳税人的纳税申报是按月，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度（另外：一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报）。
正是由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全，所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初、10月初进行四次纳税申报。
个税两者都需要按月申报。
04
增值税专用发票、普票
一般纳税人可以自行开具增值税普通发票和专用发票。而小规模纳税人只能开具普通发票，如果需开具专票也只能请税局代开，并且只能开具3%的专票。
一般纳税人取得专票后可以抵扣进项税额，而小规模纳税人取得专票，税局也不允许抵扣。
05
小规模如何转一般纳税人
年销售额超过500万的企业必须登记成为一般纳税人；
而年销售额低于500万的企业，包括新成立的企业，默认就是小规模纳税人，但如果这些企业有较高的会计核算水平，也是可以申请成为一般纳税人的。
2019年12月31日前，一般纳税人也可选择转登记为小规模纳税人。
一般纳税人转登记为小规模之后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
06
选择做小规模纳税人好还是一般纳税人好
看规模
如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2019年1月1日起，将享受增值税免征政策。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
看抵扣
如果你公司成本费用构成取得的增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过预算估计增值税税负低于3%，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
看买方
如果和你做生意的客户，一般都是大客户，需要专票，那么建议您申请为一般纳税人，毕竟，比起税负，生意上的成交更为重要。
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1、什么是小规模纳税人和一般纳税人？
2、小规模纳税人和一般纳税人的增值税税率各是多少？
3、小规模是否有必要申请成为一般纳税人？
01
什么是小规模纳税人和一般纳税人
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
（所说的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额）
一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
对于税务机关来说，按照现行的政策，营业收入超过500万元就必须登记为一般纳税人了。
一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
02
小规模纳税人和一般纳税人的增值税税率
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%，特殊行业是5%（比如：销售不动产、以及劳务派遣）
小规模纳税人发生应税销售行为，实现按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算方式：
应纳税额=销售额×征收率
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额，所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用的销售额和应纳税额合并定价方式的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
2019年4月1日前一般纳税人增值税有5档，分别为：16%、13%、10%、6%、0，降低税率后，变成了4档：13%、9%、6%、0。
原增值税适用16%的税率降为13%，主要范围有：销售或进口货物、提供加工、修理、修配劳务、提供有形动产租凭服务。其中销售或进口货物中的：粮食、自来水、图书、饲料等从13%降为9%。
原增值税适用10%的税率降为9%，主要范围有：交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产。
原增值税适用6%的税率保持不变，主要范围有：销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务。
对于一般纳税人，其应纳增值税额为当期销项税额减去当期进项税额。
用公式表示为：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×增值税适用税率
进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率
一般纳税人销售货物或应税劳务，凡是采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）
销项税额为纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付给销货方的增值税额。
03
纳税申报周期
一般纳税人的纳税申报是按月，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度（另外：一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报）。
正是由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全，所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初、10月初进行四次纳税申报。
个税两者都需要按月申报。
04
增值税专用发票、普票
一般纳税人可以自行开具增值税普通发票和专用发票。而小规模纳税人只能开具普通发票，如果需开具专票也只能请税局代开，并且只能开具3%的专票。
一般纳税人取得专票后可以抵扣进项税额，而小规模纳税人取得专票，税局也不允许抵扣。
05
小规模如何转一般纳税人
年销售额超过500万的企业必须登记成为一般纳税人；
而年销售额低于500万的企业，包括新成立的企业，默认就是小规模纳税人，但如果这些企业有较高的会计核算水平，也是可以申请成为一般纳税人的。
2019年12月31日前，一般纳税人也可选择转登记为小规模纳税人。
一般纳税人转登记为小规模之后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
06
选择做小规模纳税人好还是一般纳税人好
看规模
如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2019年1月1日起，将享受增值税免征政策。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
看抵扣
如果你公司成本费用构成取得的增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过预算估计增值税税负低于3%，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
看买方
如果和你做生意的客户，一般都是大客户，需要专票，那么建议您申请为一般纳税人，毕竟，比起税负，生意上的成交更为重要。
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